48、將舊的設(shè)備轉(zhuǎn)讓應(yīng)如何納稅？

　　問：某公司為增值稅一般納稅人，打算將舊的設(shè)備轉(zhuǎn)讓，請問應(yīng)如何納稅？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。2.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。3.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司   2011年10月10日 49、企業(yè)購入監(jiān)控設(shè)備的進項稅是否允許抵扣？

　　問：企業(yè)購入生產(chǎn)車間監(jiān)控設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額是否可以抵扣？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。企業(yè)購入的監(jiān)控設(shè)備如果是以建筑物或者構(gòu)筑物為載體，其進項稅額不得抵扣。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司   2011年10月10日50、因購置防暑降溫用品而取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可否抵扣？

　　問：某一般納稅人企業(yè)6月份購進一批防暑降溫用的白糖、茶葉，取得了增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可否抵扣？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：1.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。5.本條*9項至第四項規(guī)定貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。根據(jù)這些規(guī)定，上述公司所購進的白糖、茶葉屬于集體福利支出，因此取得的增值稅專用發(fā)票不允許抵扣進項稅額。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司   2011年10月10日51、捐贈的物品可否在企業(yè)所得稅前扣除？

　　問：我公司于2010年9月將外購的一批衣物，通過當(dāng)?shù)厥腥嗣裾栀浗o舟曲災(zāi)區(qū)。請問在企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)，這部分捐贈的物品可否在企業(yè)所得稅前扣除？

　　答：《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2010〕107號）規(guī)定，自2010年8月8日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。以上稅收優(yōu)惠政策，凡未注明具體期限的，一律執(zhí)行至2012年12月31日。因此，上述公司對災(zāi)區(qū)的捐贈可以在2010年企業(yè)所得稅匯算清繳時全額扣除。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司   2011年10月10日52、加工好的鮮牛奶對外銷售時增值稅稅率是多少？

　　問：某牛奶生產(chǎn)企業(yè)采用巴氏殺菌的方式生產(chǎn)、加工鮮牛奶。請問，加工好的鮮牛奶對外銷售時增值稅稅率是多少？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分液體乳增值稅適用稅率的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第38號）規(guī)定，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)-巴氏殺菌乳》（GB19645-2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)-滅菌乳》（GB25190-2010）生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按13%的稅率征收增值稅。按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)-調(diào)制乳》（GB25191-2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。因此，上述公司生產(chǎn)的巴氏殺菌乳對外銷售時的增值稅稅率為13%。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司   2011年10月10日53、再生資源的增值稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限是如何規(guī)定的？

　　問：關(guān)于再生資源的增值稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限是如何規(guī)定的？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕157號）規(guī)定，對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按70％的比例退回給納稅人。對其2010年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按50％的比例退回給納稅人。該政策明確規(guī)定只執(zhí)行到2010年底，目前尚無其他新文件規(guī)定。2011年12月05日   國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 54、企業(yè)通過空運貨物取得的航空運輸業(yè)發(fā)票是否可以抵扣進項稅額？

　　問：一般納稅人企業(yè)通過空運貨物取得的航空運輸業(yè)發(fā)票，是否可以抵扣進項稅額？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）規(guī)定，民用航空運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具礮***∪騁環(huán)⑵奔嘀普碌幕跗?，准予紦溷进镶A岸羈鄢?。准予紦溷进镶A岸羈鄢幕踉朔⑵敝?jǐn)S啵話ㄔ鮒鄧耙話隳傷叭巳〉玫幕踉碩ǘ罘⑵薄

 　　　　

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