高頓網(wǎng)校友情提示，*7南平實務稅務技巧相關(guān)內(nèi)容業(yè)務招待費的稅前扣除問題總結(jié)如下：
　　《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?！秶叶悇湛偩株P(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)(自制或外購)用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、對外捐贈、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途等移送他人的情形，應按規(guī)定視同銷售確定收入?！秶叶悇湛偩株P(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)明確，企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應包括《實施條例》規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。
　　例：某企業(yè)2010年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，將自產(chǎn)貨物用于市場推廣80萬元，當年發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費50萬元。業(yè)務招待費計算基數(shù)=5000+80=5080(萬元)，按銷售收入5‰計算，業(yè)務招待費稅前扣除額=5080×5‰=25.4(萬元)；按業(yè)務招待費60%扣除限額計算，扣除額=50×60%=30(萬元)，應納稅所得調(diào)增額=50-25.4=24.6(萬元)。
 　　　　
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