高頓網(wǎng)校友情提示，*7廊坊實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容高新企業(yè)稅收專題問答(一)總結(jié)如下：
　　福州市國稅局稅收政策青年評論組、福州國稅直屬局 張小平
　　一、高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠稅率是多少
　　答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　二、 什么是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
　　答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
　?。ǘ┭芯块_發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；
　?。ㄈ└咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；
　?。ㄋ模┛萍既藛T占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；
　?。ㄎ澹└咝录夹g(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
　　三、高新技術(shù)企業(yè)是否要經(jīng)過認定，哪個部門是認定機關(guān)，具體符合什么條件
　　答：要經(jīng)過認定，認定機關(guān)： 高新技術(shù)企業(yè)的認定主要由省科技廳和省 級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)進行認定。
　　具體符合認定條件是：
　?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；
　?。ǘ┊a(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
　　（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；
　?。ㄋ模┢髽I(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
　　1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；
　　2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；
　　3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
　　其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；
　　（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；
　?。┢髽I(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求。
　　四、 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)如何申請認定
　　答：高新技術(shù)企業(yè)申請認定的具體程序如下：
　　企業(yè)方面：
　　（一）企業(yè)自我評價及申請企業(yè)登錄"高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)"，對照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第十條規(guī)定條件，進行自我評價。
　?。ǘ┱J為符合認定條件的，企業(yè)可向認定機構(gòu)提出認定申請。
　?。ㄈ┨峤幌铝猩暾埐牧?/div>
　　1. 高新技術(shù)企業(yè)認定申請書；
　　2. 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；
　　3. 知識產(chǎn)權(quán)證書（獨占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料；
　　4. 企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；
　　5. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料；
　　6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。
　　認定機關(guān)方面：
　　（一）合規(guī)性審查認定機構(gòu)，依據(jù)企業(yè)的申請材料，對申報企業(yè)進行審查，提出認定意見。
　?。ǘ?經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)在"高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)"上公示15個工作日，沒有異議的，報送領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，在"高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)"上公告認定結(jié)果，并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的"高新技術(shù)企業(yè)證書".
　　五、高新技術(shù)企業(yè)證書有效期為多少年，到期如何申請
　　答：高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。
　　六、 高新技術(shù)企業(yè)取得"高新技術(shù)企業(yè)證書".后，到稅務(wù)機關(guān)如何辦理手續(xù)，才可享受稅收優(yōu)惠
　　答： 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)在取得高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后 ，應(yīng)先按照企業(yè)所得稅事先備案的管理規(guī)定辦理事先備案手續(xù)，年度納稅申報時，再進行辦理事后備案手續(xù)。具體規(guī)定如下：
　　事先備案管理：
　?。ㄒ唬┦孪葌浒腹芾淼膫浒笗r間：
　　企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后
　?。ǘ┦孪葌浒腹芾硭硎艿姆绞剑?/div>
　　手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡稅收優(yōu)惠
　　（三）事先備案管理時報送的資料：
　?。?）備案申請報告；
　?。?）高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）；
　?。?）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；
　?。?）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
　　事后備案管理：
　?。ㄒ唬┦潞髠浒腹芾淼膫浒笗r間：年度納稅申報時，
　?。ǘ┦潞髠浒腹芾硭硎艿姆绞剑耗甓壬陥笙硎?，預(yù)繳申報享受
　?。ㄈ┦潞髠浒腹芾頃r報送的資料：
　?。?）事后報備資料說明；
　?。?）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；
　?。?）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表；
　?。?）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；
　?。?）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明；
　?。?）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
　　七、高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，分支機構(gòu)是否可以享受
　　答：高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策是針對法人單位的，分支機構(gòu)如果取得總機構(gòu)的認定證明可以與總機構(gòu)一同享受優(yōu)惠。
　　八、高新技術(shù)企業(yè)其來源于境外的所得，是否可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
　　答：以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
　　九、高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅過渡期時，如何選擇適用稅率及享受減半征稅的優(yōu)惠政策
　　答：（一）居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）*9條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至
 　　　　
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