高頓網(wǎng)校友情提示，*7鎮(zhèn)江實務稅務技巧相關內容亂七八糟“福利費”之衣食住行玩生老病死(四)總結如下：
　　23號：離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。
　　十三、病、死：
　　（一）職工傷亡相關費用：
　　甬地稅一函[2010]20號：企業(yè)職工因公傷亡而發(fā)生的醫(yī)療類費用支出在醫(yī)療統(tǒng)籌以外支付的部分，以及喪葬補助費、撫恤費應在職工福利費中列支；企業(yè)職工因公傷亡而發(fā)生的補償金可以直接在稅前扣除。職工發(fā)生與企業(yè)無關的傷亡事故，企業(yè)給予的各類慰問補助費用應在職工福利費中列支。企業(yè)應取得傷亡職工的傷亡證明、調解或判決資料、支付憑證等相關資料，作為企業(yè)職工因公傷亡而發(fā)生的補償金相關證據(jù)。
　　浙江省國稅2010年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答：在勞動保障等相關部門規(guī)定的標準內支付的賠償款允許稅前扣除，超過標準的賠償款不得在稅前扣除，但經(jīng)勞動保障、人民法院等相關部門仲裁、調解、判決、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。企業(yè)應提供勞動保障、法院等部門相關證明，以及賠償款支付憑證等資料。
　　河北省地方稅務局公告2011年第1號：納稅人因意外事故發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營損失，經(jīng)有權地稅機關批準可在稅前扣除，支付的撫恤和補賠償金允許其在進行納稅申報時自行扣除。如果納稅人為其雇員繳納了工傷保險，可先用工傷保險基金支付，其差額由納稅人在進行納稅申報時自行扣除。
　　浙江省地方稅務局關于2009年所得稅政策有關問題的解答：本企業(yè)職工因工致殘，企業(yè)按一定標準所支付的殘疾補償金、營養(yǎng)費等支出屬于職工福利費支出還是營業(yè)外支出在稅前扣除？允許作為營業(yè)外支出在稅前扣除。
　　遼地稅函〔2009〕27號：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生傷亡事故，給予職工的傷亡賠償款，依據(jù)國家有關職能部門的鑒定、企業(yè)與職工鑒定的賠償協(xié)議，按照實際支付的賠償金額，在支付年度稅前扣除。
　　贛地稅所便函[2011]3 號：
　　上述公司與傷亡家屬達成的工傷撫恤金支出，可以做為企業(yè)職工福利費，按照規(guī)定在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
　?。ǘ┞毠めt(yī)藥費：
　　青國稅發(fā)[2010]9號：員工報銷的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費，同時根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
　　甬地稅一函[2010]20號：如果企業(yè)建立了普遍適用的報銷制度，那么企業(yè)給職工報銷的、獲得醫(yī)療保險補償以外的部分可以在福利費中扣除。
　　十四、其他：
　?。ㄒ唬┣逅銜r未支付的以前年度職工福利費（北京市國家稅務局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答）：
　　按照《財政部國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第四條的規(guī)定，企業(yè)的債務清償收益應計入清算所得。企業(yè)在清算時未向職工支付的應付職工福利費余額應作為企業(yè)的債務清償所得，并入清算所得計征企業(yè)所得稅。
　?。ǘ┞毠じ＠M的扣除基數(shù)：
　　1、銷售費用核定扣除企業(yè)職工福利費扣除基數(shù)（吉地稅發(fā)[2009]51號）：
　　實行銷售費用核定扣除的企業(yè)，可按實際發(fā)給銷售員費用中計征個人所得稅的計稅依據(jù)金額作為參與計算職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)。
　　2、下崗或解除勞動合同職工補償金是否作為三項費用扣除基數(shù)（吉地稅發(fā)[2009]52號）（蘇州地稅規(guī)[2010]5號）（甬地稅一函[2010]20號）：
　　企業(yè)解除職工勞動合同時，支付的經(jīng)濟補償金不屬于稅收上的工資薪金支出，不得作為計算職工福利費等三項經(jīng)費稅前扣除限額的基數(shù)。
　　3、被派遣勞動者工資是否作為職工福利費等扣除限額基數(shù)（蘇州地稅規(guī)[2010]5號）：
　　根據(jù)《勞動合同法》的規(guī)定，用工單位應當向被派遣勞動者履行支付加班費、績效獎金，提供與工作崗位相關的福利待遇，對在崗被派遣勞動者進行工作崗位所必需的培訓等義務。為便于征管，杜塞征管漏洞，凡是用工單位與用人單位簽訂的勞務派遣協(xié)議明確約定被派遣勞動者的福利待遇、培訓教育由用工單位承擔，且被派遣勞動者在用工單位參加工會組織的，用工單位可依據(jù)用人單位開具的發(fā)票載明的被派遣勞動者工資項目金額，作為計算職工福利費等三項經(jīng)費稅前扣除限額的基數(shù)。用工單位向被派遣勞動者支付的所有工資薪金等勞動報酬應全部在用人單位開具的發(fā)票上單獨填列。用工單位以被派遣勞動者的工資薪金為基數(shù)計算出的職工福利費等三項經(jīng)費應單獨核算，專款專用，全部用于被派遣勞動者的福利、職業(yè)教育培訓等項目支出。改變依照上述規(guī)定提取的職工福利費等三項經(jīng)費用途的，用工單位不得稅前扣除。用工單位按照上述方法計算職工福利費等三項經(jīng)費稅前扣除額后，用人單位不得以被派遣勞動者的工資薪金為基數(shù)重復計算職工福利費等三項經(jīng)費稅前扣除限額。
　?。ㄈ┯嬏岬穆毠じ＠M等是否能夠扣除（山東省青島市國家稅務局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）：
　　要以實際發(fā)生金額為基礎在規(guī)定范圍內扣除。實際發(fā)生金額低于規(guī)定范圍，按實際發(fā)生金額扣除。
　　（四）職工福利費扣除憑證（青地稅發(fā)〔2009〕5號）：
　　納稅人應憑合法適當?shù)膽{據(jù)進行稅前扣除，職工福利費支出時按規(guī)定發(fā)票屬于合法適當憑據(jù)的，原則上應以業(yè)務發(fā)生時取得的發(fā)票為準。
　?。ㄎ澹﹥仍O集體福利部門固定資產(chǎn)折舊（蘇州地稅規(guī)[2010]5號）：
　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門，包括職工食堂、職工浴室、醫(yī)務所等集體福利部門，所使用的設備、設施等固定資產(chǎn)按照稅收規(guī)定計提的折舊費，屬于職工福利費支出，應按照職工福利費的有關規(guī)定計算扣除。
 　　　　
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