高頓網(wǎng)校友情提示，*7滄州會計實務(wù)考試輔導相關(guān)內(nèi)容解析調(diào)整事項的會計處理方法總結(jié)如下：
　?。?）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額。
　　【例2】甲公司2007年8月銷售一批產(chǎn)品給乙企業(yè)，取得含稅收入500萬元，雙方約定，貨款于10月末前支付。但因乙公司財務(wù)困難，此筆貨款到年末尚未支付，甲公司按當時的情況計提了10%的壞賬準備。2008年3月1日，甲公司接到乙企業(yè)通知，乙企業(yè)已進行破產(chǎn)清算，甲公司預(yù)計有50%的貨款無法收回。按照稅法規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準在應(yīng)收款項余額5‰的范圍內(nèi)計提的壞賬準備可以在稅前扣除，本年度除應(yīng)收乙企業(yè)賬款計提的壞賬準備外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，2008年2月28日已完成2007年所得稅匯算清繳，甲公司預(yù)計今后3年內(nèi)有足夠的應(yīng)稅所得用以抵扣可抵扣暫時性差異。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2007年財務(wù)會計報告在2008年3月31日經(jīng)批準報出。
　　根據(jù)規(guī)定判斷，應(yīng)作為調(diào)整事項進行處理：
　?、?008年3月1日，補提壞賬準備
　　借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2007年資產(chǎn)減值損失） 2000000
　　貸：壞賬準備（250-50） 2000000
　?、诖_認遞延所得稅資產(chǎn)
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)（200萬×33%） 660000
　　貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2007年所得稅費用）660000
　?。ㄗⅲ耗昴?yīng)收賬款的賬面價值為250萬元，計稅基礎(chǔ)為497.5萬元（500萬元-500萬×5‰），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異247.5萬元；因在年末計提壞賬準備時已處理了47.5萬元，資產(chǎn)負債表日后期間要確認的是200萬元暫時性差異相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)）
　?、蹖?ldquo;以前年度損益調(diào)整”科目余額（即減少的凈利潤）轉(zhuǎn)入未分配利潤
　　借：利潤分配——未分配利潤 1340000
　　貸：以前年度損益調(diào)整（200萬-66萬） 1340000
　　④因凈利潤減少，沖回多提的盈余公積
　　借：盈余公積（134萬×10%） 134000
　　貸：利潤分配——未分配利潤 134000
　?、菡{(diào)整報告年度報表
　　調(diào)整2007年資產(chǎn)負債表年末數(shù)：調(diào)減應(yīng)收賬款200萬元；調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)66萬元；調(diào)減盈余公積13.4萬元；調(diào)減未分配利潤120.6萬元。
　　調(diào)整2007年利潤表的本年數(shù)：調(diào)增資產(chǎn)減值損失200萬元；調(diào)減所得稅費用66萬元。
　　（3）資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入（調(diào)整收入）。
　　資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額，以及報告年度應(yīng)交的所得稅等。
 　　　　
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