一、概念解釋
  出納與會計(jì)都屬于財(cái)務(wù)人員,二者的工作既有區(qū)別,同時也存在著許多必然的聯(lián)系。
  從人員關(guān)系上來講,出納人員與會計(jì)人員都屬于一個獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)工作者,都處于要害工作崗位,他們的地位是等同的。精明的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者存選擇出納人員時,除了看其是否忠誠可靠外,還要看其是否有現(xiàn)代經(jīng)營意識,是否有社會活動能力,這也就是通常所說的公關(guān)能力。
  從業(yè)務(wù)關(guān)系上來說,出納與會計(jì)都屬于一個單位的財(cái)會崗位,工作中應(yīng)相互協(xié)助、密切合作,共同打理好企業(yè)的日常財(cái)會業(yè)務(wù),做好本職工作。但他們之間又有著明確分工,工作上各有側(cè)重,即“出納管錢,會計(jì)管賬”。
 
  1.出納負(fù)責(zé)的工作
  出納人員專管貨幣資金的收付以及與之相關(guān)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記。同時,出納人員還必須每日或者定期與會計(jì)人員對賬,核對雙方庫存現(xiàn)金、銀行存款賬是否相符,以做到相互配合、相互監(jiān)督,從而避免多報(bào)、冒領(lǐng)等差錯。因此,出納人員不是單純地辦理現(xiàn)金的收付和銀行存款的存取,也要涉及部分會計(jì)業(yè)務(wù),所以需要學(xué)習(xí)會計(jì)知識,以便在填制“收款憑證”和“付款憑證”時,熟練地掌握會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系。
 
  2.會計(jì)負(fù)責(zé)的工作
  會計(jì)人員專管總賬和除貨幣資金之外的其他明細(xì)賬。會計(jì)崗位有許多細(xì)分,如記賬會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)、材料會計(jì)、成本會計(jì)等。會計(jì)人員要負(fù)責(zé)整個會計(jì)核算工作,從平行登記總賬、明細(xì)賬到編制會計(jì)報(bào)表,以及完成納稅申報(bào)和成本核算。
 
  二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)
  雖說出納人員與會計(jì)人員的地位是平等的,二者在工作上緊密聯(lián)系、分工協(xié)作、缺一小可,但是,二者在業(yè)務(wù)的隸屬關(guān)系上還是有主次之分的。出納人員應(yīng)當(dāng)在以下兩個方面主動接受會計(jì)人員的監(jiān)督。
  (1)主動為現(xiàn)金盤庫提供條件,絕不能認(rèn)為監(jiān)督盤庫是對出納人員的不信任。
  (2)對賬時,主動為會計(jì)人員報(bào)出現(xiàn)金庫存數(shù),再由會汁人員核對賬款是否相符。不應(yīng)當(dāng)由會計(jì)人員結(jié)賬后先報(bào)出現(xiàn)金賬戶的余額,再由出納人員表示賬款是否相符,這樣會造成會計(jì)監(jiān)督的本末倒置,其后果十分有害。
  特別強(qiáng)調(diào):出納工作只是整個財(cái)會工作的一部分,只有會汁或主管會計(jì)才可總攬本部門財(cái)會工作的全局。作為出納人員,應(yīng)不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平,向成為一名合格的會計(jì)人員努力。對此,出納人員平常在做好本職工作的同時,應(yīng)下功夫?qū)W習(xí)會計(jì)基礎(chǔ)理論與相關(guān)的財(cái)會業(yè)務(wù)知識,多向會計(jì)人員請教,努力提高自身業(yè)務(wù)技能,為日后承擔(dān)更重要的工作創(chuàng)造必要條件。
  從會計(jì)分管的賬簿來看,可將財(cái)會崗位分為總賬會計(jì)、明細(xì)賬會計(jì)和出納。 二者既有區(qū)別又有聯(lián)系,體現(xiàn)為分工與協(xié)作的關(guān)系。
  《會計(jì)法》中明確規(guī)定企業(yè)必須實(shí)行錢賬分管,出納人員不得兼管稽核和會計(jì)檔案保管,以及收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作;總賬會計(jì)和明細(xì)賬會計(jì)則不得管錢、管物。
 
  1.三者之間互相依賴且牽制
  由于出納、明細(xì)賬會計(jì)和總賬會計(jì)所使用的核算依據(jù)是相同的,都是原始憑證和記賬憑證,因此三者之間具有很強(qiáng)的依賴性。這些會計(jì)憑證作為記賬依據(jù),必須在出納、明細(xì)賬會計(jì)和總賬會計(jì)之問按照一定的順序傳遞。他們相互利用對方的核算資料,共同完成會計(jì)任務(wù),同時又互相牽制與控制,二者缺一不可。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬,總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬,明細(xì)賬中的有價證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價證券賬,有金額上的等量關(guān)系。因此,出納、明細(xì)賬會計(jì)、總賬會計(jì)三者之間就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系,三者之間必須相互核對,保持賬目相符。
 
  2.出納核算是一種特殊的明細(xì)核算
  出納與明細(xì)賬會計(jì)的區(qū)別是相對的,出納核算也是一種特殊的明細(xì)核算。出納需要分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬,對銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設(shè)置日記賬,逐筆序時地進(jìn)行明細(xì)核算。對于“現(xiàn)金日記賬”,要每天結(jié)出余額,并與庫存數(shù)進(jìn)行核對;對于“銀行存款日記賬”,也要在月內(nèi)多次結(jié)出余額,并與開戶銀行進(jìn)行核對。月末都必須按規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。月內(nèi)還要多次出具報(bào)告單,報(bào)告核算結(jié)果,并與現(xiàn)金和銀行存款總分類賬進(jìn)行核對。
 
  3.賬實(shí)兼管——出納
  出納是一個賬實(shí)兼管的工作,具體內(nèi)容有以下幾個方面。
  (1)與現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的收入與結(jié)存相關(guān)的核算;
  (2)保管現(xiàn)金、有價證券,管理銀行存款賬戶;
  (3)管理保險(xiǎn)柜,辦理收支結(jié)算手續(xù);
  (4)賬務(wù)處理;
  由以下幾點(diǎn)可以看出,出納工作與其他財(cái)務(wù)工作有所不同。除了出納,其他財(cái)會人員是管賬不管錢,管賬不管物。出納工作的這種分工并不違背財(cái)務(wù)“錢賬分管”的原則,這是因?yàn)槌黾{賬是一種特殊的明細(xì)賬,總賬會計(jì)還要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期投資”、“短期投資”等相應(yīng)的總分類賬,以此來對出納保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等進(jìn)行總金額控制。其中,有價證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形式的明細(xì)分類核算。
 
  4.出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動過程
  貨物的購銷要經(jīng)過兩個過程:貨物移交和貨款結(jié)算。其中,貨款結(jié)算的收入與支付必須通過出納來完成;往來款項(xiàng)的收付、各種有價證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理也離不開出納人員的參與。這兩點(diǎn)也是出納工作的一個顯著特點(diǎn),其他財(cái)務(wù)工作一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動過程,而只對其進(jìn)行反映和監(jiān)督。