會計處理方法之所得稅
級會計職稱證是會計從業(yè)者的必備證書之一，隨著會計從業(yè)資格考試的全面取消，從而導(dǎo)致每年報名初級會計職稱考試的人數(shù)持續(xù)上漲，很多人想知道所得稅的會計處理方法，下面高頓小編帶你來了解。（一）應(yīng)付稅款法
應(yīng)付稅款法，是指本期稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期的會計處理方法。
在應(yīng)付稅款法下，不需要確認(rèn)稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額，因此當(dāng)期計入損益的所得稅費用等于當(dāng)期按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是基于資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值和計稅基礎(chǔ)的基礎(chǔ)上，分析稅會差異，并就有關(guān)差異確定所得稅影響的會計處理方法。
1.賬面價值
是指企業(yè)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行核算后在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。賬面價值分為資產(chǎn)賬面價值和負(fù)債賬面價值。
資產(chǎn)賬面價值＝資產(chǎn)賬面原值－累計折舊－累計攤銷－減值準(zhǔn)備
一般情形下，資產(chǎn)賬面價值是未來計算會計利潤時應(yīng)予扣除的金額，表現(xiàn)為企業(yè)按照會計規(guī)定進行核算后在資產(chǎn)負(fù)債表左邊列示的金額。
負(fù)債賬面價值=負(fù)債賬面原值－負(fù)債減除金額
表現(xiàn)為企業(yè)按照會計規(guī)定進行核算后在資產(chǎn)負(fù)債表右邊列示的金額。
2.計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法所涉及的計稅基礎(chǔ)分為資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和負(fù)債計稅基礎(chǔ)。
（1）資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，就計繳企業(yè)所得稅而言可從流入企業(yè)的任何所得利益中予以抵扣的金額，即未來不需要繳稅的資產(chǎn)價值。
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)
＝資產(chǎn)的取得成本－以前期間按稅法規(guī)定巳稅前扣除的金額
＝按稅法規(guī)定在未來使用或處置資產(chǎn)時作為成本費用于稅前列支的金額
通常情況下，資產(chǎn)進入企業(yè)時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)是相等的，但在后續(xù)各會計核算期間因會計準(zhǔn)則和會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定不同，才造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異。
（2）負(fù)債計稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)稅所得
時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。用公式表示為：
負(fù)債計稅基礎(chǔ)＝負(fù)債賬面價值－該負(fù)債在未來期間稅前可予抵扣的金額
＝負(fù)債賬面價值中未來期間稅前不允許抵扣的金額
3.暫時性差異與永久性差異
在某會計年度無對以前年度虧損彌補的前提下：
應(yīng)稅所得=會計利潤+調(diào)增應(yīng)稅所得－調(diào)減應(yīng)稅所得
會計利潤－應(yīng)稅所得=調(diào)增應(yīng)稅所得－調(diào)減應(yīng)稅所得
注：企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳的所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
月末或季末企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月(或本季)應(yīng)納所得稅稅額時，作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
月末，企業(yè)應(yīng)將“所得稅”科目借方余額作為費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，作如下會計分錄：
借：本年利潤
貸：所得稅
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