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“營改增”通過2014年的擴(kuò)圍已經(jīng)涵蓋我國大部分行業(yè)，而今年建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)也將納入營改增范圍。其中目前稅負(fù)較高的房地產(chǎn)業(yè)可額能在改革后稅負(fù)有所增加。金融業(yè)由于涉及相關(guān)企業(yè)多、系統(tǒng)改造工作量大等因素，將排在改革推進(jìn)次序的末位。
地產(chǎn)業(yè)利潤格局料改變
安永大中華區(qū)稅務(wù)主管合伙人唐榮基表示，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅稅收在我國營業(yè)稅稅收中占很大一部分。在抵扣方面，因為建筑業(yè)納入營改增，房地產(chǎn)開發(fā)商很大一部分成本是建筑成本，建筑公司如果可以開具增值稅專用發(fā)票給房地產(chǎn)開發(fā)公司，后者將取得對應(yīng)的進(jìn)項稅抵扣。考慮到包括存量土地在內(nèi)的土地成本占開發(fā)商總成本的比重很大，如果土地成本不能抵扣相關(guān)的進(jìn)項稅，可能會影響房地產(chǎn)業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)。
多位專家和業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，在營改增后，房地產(chǎn)的利潤格局可能改變。中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任蔡昌表示，房地產(chǎn)業(yè)雖然目前稅負(fù)較高，但營改增后，實(shí)際稅負(fù)會增加還是減少并不確定。影響稅負(fù)增減的重要因素是存量資產(chǎn)和土地成本能否計算進(jìn)項稅額納入稅款抵扣鏈條。
全國政協(xié)委員、新華聯(lián)集團(tuán)董事局主席傅軍在今年全國兩會期間表示，根據(jù)測算，如果房地產(chǎn)銷項稅率設(shè)定為11%、土地也允許按11%的稅率抵扣，在營改增后，企業(yè)稅負(fù)與原來實(shí)施5%的營業(yè)稅率時大體相當(dāng)。如果銷項稅率設(shè)定為17%，在營改增后，房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)將升高。有關(guān)專家分析，稅負(fù)可能升高3-5個百分點(diǎn)，達(dá)到8%-10%。
金融業(yè)營改增牽涉面廣
唐榮基表示，金融業(yè)營改增的難點(diǎn)首先是牽涉面廣，涉及各行各業(yè)，客戶數(shù)量龐大;其次是涉及的業(yè)務(wù)種類繁多，性質(zhì)復(fù)雜。“很多銀行的主要收入是利差收入，但如果發(fā)生逾期，利息、壞賬怎么辦?開什么票?什么時候開票?發(fā)票開給誰?”
營改增對金融業(yè)稅負(fù)的影響關(guān)鍵在于抵扣項和稅率如何確定。唐榮基認(rèn)為，如果采取無進(jìn)項抵扣的簡易征收辦法，會導(dǎo)致所有與金融行業(yè)交易的行業(yè)的增值稅鏈條間斷，無法解決目前營業(yè)稅結(jié)構(gòu)性重復(fù)征稅的問題，失去營改增的意義。
業(yè)內(nèi)人士分析，金融業(yè)營改增不僅會影響金融業(yè)的眾多上下游利益相關(guān)者，也對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程提出了新的要求。如何加強(qiáng)費(fèi)用支出和成本管理、增加可抵扣的進(jìn)項稅額是新課題。同時，分類征收帶來了稅務(wù)籌劃的空間。例如，買入返售業(yè)務(wù)獲得的收入是利息收入還是買賣價差收入?證券包銷收入是手續(xù)費(fèi)收入還是買賣價差收入?對此，不同的確認(rèn)方法可能意味著不同的稅負(fù)。
唐榮基認(rèn)為，在金融業(yè)的日常營運(yùn)成本中，租金占比可能比較大。由于房地產(chǎn)業(yè)也將營改增，金融業(yè)支付不動產(chǎn)租金將得到增值稅發(fā)票，從而成為金融業(yè)的進(jìn)項稅。盡管尚未公布具體政策，但金融業(yè)營改增采取一般征收方式的可能性更大。
本文來源：中國證券報
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