出口退稅財(cái)務(wù)人員做賬務(wù)處理注意什么？
雖然今年受到疫情的影響，對(duì)外貿(mào)企業(yè)的影響非常大，但是作為一名財(cái)務(wù)人員還是要時(shí)時(shí)刻刻打好基礎(chǔ)，做好專業(yè)技能的培訓(xùn)和實(shí)踐。對(duì)于在外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，處理出口退稅的相關(guān)賬務(wù)處理是日常工作中常見(jiàn)的一項(xiàng)事務(wù)。
 
出口退稅賬務(wù)處理
出口退稅財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理方式：
根據(jù)《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》上注明的稅款確定應(yīng)退的消費(fèi)稅后，作如下會(huì)計(jì)分錄：
Dr：應(yīng)收出口退稅-增值稅
-消費(fèi)稅
Cr：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
自營(yíng)出口銷售成本(指消費(fèi)稅)
②出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退稅手續(xù)后，應(yīng)根據(jù)出口貨物購(gòu)進(jìn)金額和出口貨物征稅率與退稅率之差，計(jì)算出口貨物不得退稅的稅額，同時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：
Dr：自營(yíng)出口銷售成本
Cr：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
③實(shí)際收到退稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
Dr：銀行存款
Cr：應(yīng)收出口退稅-增值稅
-消費(fèi)稅
④對(duì)不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無(wú)法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷售成本，作如下會(huì)計(jì)分錄：
Dr：自營(yíng)出口銷售成本
Cr：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)收出口退稅-消費(fèi)稅
⑤對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物，實(shí)際收到出口退稅如與原申報(bào)退稅數(shù)不相符時(shí)，應(yīng)調(diào)整差額，作如下會(huì)計(jì)分錄：
Dr：自營(yíng)出口銷售成本
Cr：應(yīng)收出口退稅-增值稅
-消費(fèi)稅
⑥對(duì)已辦理申報(bào)退稅的出口貨物，如發(fā)生退關(guān)或退貨的，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款，作如下會(huì)計(jì)分錄：
Dr：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
自營(yíng)出口銷售成本(消費(fèi)稅)
Cr：自營(yíng)出口銷售成本(不予退稅)(按征退稅率之差計(jì)算)
銀行存款
對(duì)出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅的退關(guān)退貨，不應(yīng)補(bǔ)交稅款，也不作上述會(huì)計(jì)分錄。
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