高級會計考試題型都是主觀題，案例分析和計算題，所以想要順利通過高級會計實務的考試，不光要多翻閱教材和輔導書，更多的還是要多刷題，只有多刷題才能夠總結出自己的經驗，并且通過刷題也可以發(fā)散自己的思維，不再局限于書本知識，更多的是利用自己的經驗解決實際的問題。下面是高級會計師考試的歷年真題和答案解析，考生們可以自己做做看。

1、1月4日某市中心大橋突然整體垮塌，造成巨大人員傷亡和經濟損失。據調查，該市個別領導干部明顯存在玩忽職守的問題;該項工程未經主管部門立項，無可行性研究報告;設計屬于個人行為;工程施工者是掛靠在該市橋梁工程總公司名下的個體業(yè)主。

組織的施工隊伍不具備進行市政工程建設技術和設備力量;不具有合法的市政工程施工資質;工程施工、設計不達標，偷工減料，采用劣質材料。在中心大橋的建設過程中，無工程監(jiān)質;理;1999年建成使用未經法定竣工驗收;養(yǎng)護管理中兩次發(fā)現重大橋梁損壞。

要求:分析該案例中存在的內控缺陷。

【答案】

(1)在工程立項環(huán)節(jié)缺乏應有的控制，未依法進行審批和可行性研究;

(2)在工程設計上,聘用的設計者沒有相應資質;

(3)在對施工單位的選擇上存在明顯漏洞，施工單位沒有相應的資質，建設單位對工程施工過程也缺乏監(jiān)督;

(4)在竣工驗收上存在明顯問題，未竣工驗收即投入使用;

(5)在使用中發(fā)現問題后，未采取及時的補救措施。

2、某省財政廳依照《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》對所屬事業(yè)單位開展內部控制工作專項檢查。檢查中發(fā)現某下屬事業(yè)單位的做法是:

(1)單位負責人接到財政部文件后，就在文件上批示“請B同志負責組織實施”，其中，B是分管財務后勤的副職。

(2)B在文件上批示:“請財務處牽頭負責，盡快研究制定具體實施方案。

(3)文件發(fā)到財務處，財務處處長C召集處內工作人員開會研究方案制定，請大家發(fā)表意見，他說:“內部控制建設涉及單位各個部門，我們只是牽頭部門，制定具體實施方案不是一天兩天能完成的，今天請大家來開個諸葛會，先出出主意。

(4)會計核算科科長D說:“我們財務處人手緊張，完成目前的工作都很吃力，哪有精力來開展內部控制和進行日常管理，希望領導能把這事推掉?！?/p>

(5)資金結算科科長E說:“這個內控規(guī)范不太現實，與錢有關的我們管得了，其他的像決策機制、人事制度、組織結構等我們管不了，還有政府采購、建設項目等，已超出了我們所能管的范圍，建議只在我們財務部門實施內部控制。

(6)預算管理科科長F說:“我們可以聘請管理咨詢公司給我們做咨詢，如有必要也可以委托他們來幫助我們設計，單靠我們的力量確實難以承擔此事?！?/p>

要求：分析各部門意見是否正確，為什么?

【答案】

A的意見錯誤。單位負責人應對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。

B的意見正確。單位應當確定內部控制牽頭部門作為內部控制建設具體工作部門，研究制定具體實施方案。

C的意見正確。內部控制要堅持全面性原則。

D的意見錯誤。內部控制建設需要建立有效的組織和工作機制，既然單位已經明確由財務處牽頭負責，就不能以各種借口逃避內部控制建設的責任。

E的意見錯誤。內部控制要堅持全面性原則。

F的意見正確。內部控制建設工作必要時可以聘請中介機構提供專業(yè)咨詢服務。