【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)納稅義務(wù)人的審核
【所屬章節(jié)】：
本考點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章所得稅納稅申報和納稅審核*9節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：納稅義務(wù)人的審核
(一)《企業(yè)所得稅法》*9條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
(二)《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
1.居民企業(yè)
居民企業(yè)，是指①依法在中國境內(nèi)成立，或者②依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
2.非居民企業(yè)
非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但①在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者②在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：
①管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。
②工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。
③提供勞務(wù)的場所。
④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。
⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。
非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。