高頓網(wǎng)校注冊稅務師考試題庫，通過針對性地講解、訓練、答疑、模考，對學習過程進行全程跟蹤、專家權(quán)威解析與指導，幫助考生全面提升備考效果。
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)計稅基礎
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的范圍
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
5.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；
6.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
7.其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
【多選題】（2014年考題）根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除的有（?。?/div>
A.未投入使用的機器設備
B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線
C.以融資租賃方式租入的機床
D.與經(jīng)營活動無關的小汽車
E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設備
答案：ABDE
解析：選項C，融資租賃租入的機床，稅法允許計提折舊稅前扣除，所以，選項C不符合題意。
?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的計提時間及方法
1、計提時間：
從投入使用的次月起計提折舊，停止使用的從次月起停止計提折舊。
2、折舊方法：原則上用直線法，
規(guī)定：按照直線法計算的折舊，準予扣除。
年折舊額＝原值×（1－殘值率）÷使用年限=（原值-預計凈殘值）÷使用年限
企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
3、企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的：
?。?）如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；
例：某企業(yè)有一處房屋，原值1000萬元，已計提折舊800萬元。企業(yè)推倒重置在原地投資2000萬元自行建造了一幢生產(chǎn)車間，該生產(chǎn)車間的計稅成本為2000+（1000-800）=2200（萬元）。200萬元是原房屋的凈值。該車間從投入使用的次月起，按稅法規(guī)定的20年折舊年限計提折舊。
?。?）如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。
例：某企業(yè)有一處房屋，原值1000萬元，已計提折舊600萬元?，F(xiàn)對該房屋進行擴建，增加建筑面積，擴建花費了200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，擴建的200萬要并入原資產(chǎn)的計稅基礎，此時該房屋的計稅成本為（1000-600）+200=600萬元，從改建完成投入使用的次月起按稅法規(guī)定的折舊年限20年計提折舊，如果有證據(jù)證明，該改擴建后的資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的計提年限
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
?。?）房屋、建筑物，為20年；
?。?）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；
?。?）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；
?。?）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（5）電子設備，為3年。
【綜合題】（2014年綜合題節(jié)選）某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，所得稅稅率25%。2009年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設備并于當月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，進項稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務機構(gòu)認可），稅法規(guī)定該設備直線法折舊年限為10年。
要求： 計算應納稅所得額時，安全設備折舊費應調(diào)整的金額是（?。┤f元。
A.18.40
B.33.25
C.36.80
D.43.01
答案：A
解析：當年會計上的折舊＝400×（1-8%）÷5÷12×6＝36.8（萬元）
當年所得稅允許的折舊＝400×（1-8%）÷10÷12×6＝18.4（萬元）
所以，安全設備折舊費影響所得額調(diào)增18.4萬元（36.8-18.4）。
-
關注公眾號
報考咨詢 專業(yè)師資
考前資料下載
- 贊171
