貨幣資金
一、現金的核算
《現金管理暫行條例》對現金收支業(yè)務的規(guī)定。
二、銀行存款的核算
1.轉賬結算方式
關注：銀行匯票、商業(yè)匯票
(1)銀行匯票
A：委托銀行簽發(fā)銀行匯票時①，借：其他貨幣資金
貸：銀行存款
持票購料時②，借：材料采購/原材料
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金
B：銷貨，收到銀行匯票④，借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
(2)商業(yè)匯票
A：購貨簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時③，借：材料采購/原材料
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)
貸：應付票據
B：銷貨，收到商業(yè)匯票③，借：應收票據
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
2.銀行存款結算賬戶(教材P108)
基本存款賬戶
一般存款賬戶
專用存款賬戶
臨時存款賬戶
關注：
企業(yè)工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。
3.銀行存款對賬
(1)存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回或者全部不能收回的，應當查明原因進行處理，有確鑿證據表明無法收回的，應當根據企業(yè)管理權限報經批準后:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
(2)編制“銀行存款余額調節(jié)表”
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符，若沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。
(3)企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。
發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：
一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;
二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;
三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;
四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。