以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《審計》2012真題試卷之簡答題（1）：
三、簡答題(本題型共6小題36分。其中有一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型*6得分為41分。)
1.(本小題6分。)ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的會計師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)經(jīng)主任會計師指派，副主任會計師可以分管會計師事務(wù)所質(zhì)量控制工作，并對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔最終責任。
(2)執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍為上市公司審計項目中被評估為高風險的審計項目。
(3)如果項目組成員與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員發(fā)生意見分歧，應(yīng)當通過向技術(shù)部進行書面咨詢，或與會計師事務(wù)所負責風險控制的合伙人進行討論等方式予以解決。在分歧尚未解決前，不得出具審計報告。
(4)以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個項目進行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。
(5)會計師事務(wù)所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評估。該系統(tǒng)中記錄的信息無需納入業(yè)務(wù)工作底稿。
(6)項目組應(yīng)當自鑒證業(yè)務(wù)報告日起六十日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。歸檔后，項目組需要刪除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，須經(jīng)主任會計師批準。
要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準則和審計準則的規(guī)定，并簡要說明理由。
【答案】
第(1)項不符合規(guī)定。會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。
第(2)項不符合規(guī)定。所有上市公司審計項目均應(yīng)執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核。
第(3)項符合規(guī)定。重大問題分歧未解決前不應(yīng)出具審計報告。
第(4)項不符合規(guī)定。業(yè)務(wù)檢查的周期不得超過3年,每3年至少應(yīng)檢查每個合伙人的業(yè)務(wù)一次。
第(5)項不符合規(guī)定。應(yīng)將有關(guān)客戶關(guān)系和審計業(yè)務(wù)的接受與保持的評估結(jié)論形成審計工作底稿。
第(6)項不符合規(guī)定。歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計工作底稿。
2.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，*6得分為11分。)
上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在對甲公司2011年度財務(wù)報表審計中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：
(1)A注冊會計師在2006年度至2010年度期間擔任甲公司財務(wù)報表審計項目經(jīng)理，并簽署了2009年度和2010年度甲公司審計報告。2011年度，A注冊會計師新晉升為合伙人，擔任甲公司2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人。
(2)甲公司與ABC會計師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶推薦ABC會計師事務(wù)所的服務(wù)。每次推薦成功后，由ABC會計師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費。
(3)審計項目組成員B因工作較忙，授權(quán)理財顧問管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截止2011年12月31日，這些股票市值合計為500元。
(4)審計項目組成員C為新員工，其妻子曾擔任甲公司財務(wù)經(jīng)理，于2011年3月離職。
(5)經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準，審計項目組成員可以按成本價購買甲公司的產(chǎn)品，每人限購2 000元。
(6)甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會計師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計部經(jīng)理臨時負責其財務(wù)經(jīng)理工作，借調(diào)時間為一周。
要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。
【答案】
第(1)項不違反。擔任甲公司關(guān)鍵審計合伙人沒有超過五年，不違反有關(guān)獨立性要求。
第(2)項違反。會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻?甲公司)支付業(yè)務(wù)介紹費。
第(3)項違反。審計項目組成員B授權(quán)給理財顧問管理的經(jīng)濟利益(股票投資)屬于B所擁有的直接經(jīng)濟利益，審計項目組成員不得在其審計客戶擁有直接經(jīng)濟利益，否則對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。
第(4)項違反。審計項目組成員C的妻子曾在2011年財務(wù)報表審計涵蓋期間擔任能對財務(wù)報表的編制施加重大影響的職務(wù)，對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。
第(5)項違反。該交易不屬于公平交易，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。
第(6)項違反。財務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責，短期借調(diào)員工不得承擔甲公司的管理層職責，否則對獨立性產(chǎn)生不利影響。
英文答案:
(1)No.Auditor A has served as the key audit partner for less than 5 years. it doesn’t breach independence regulations.
(2)Yes.Accounting firm is not allowed to pay referral fee to Company A.
(3)Yes.It belongs to the direct financial interest held by Auditor B. Holding direct investments in his/her audit clients creates a significant self-interest threat to independence.it is not allowed.
(4)Yes.Auditor C’s wife was in a position to exert significant influence over the preparation of the financial statements being audited, which created significant threats to independence.
(5)Yes.Such transaction was not conducted on arm’s length basis.
(6)Yes.The finance manager’s role involves management responsibilities. Lending staff to Company A as the finance manager created a significant self-review threat to independence.
3.(本小題6分。)甲集團公司擁有乙公司等6家全資子公司。 ABC會計師事務(wù)所負責審計甲集團公司2011年度財務(wù)報表，確定甲集團公司合并財務(wù)報表整體的重要性為500萬元。
集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審計策略，部分內(nèi)容摘錄如下：
要求：假定不考慮其他條件，結(jié)合上表中第(1)、(2)和(3)列，分別指出第(4)列所列內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【答案】
