以下為高頓注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道為考生搜集整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》2013真題多項(xiàng)選擇題（2）：
　　多項(xiàng)選擇題
　　6. 下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有( )。
　　A. 針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間
　　B. 向以前沒有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)
　　C. 對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
　　D. 對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證
　　【參考答案】ABC
　　【解析】選項(xiàng)D不正確。對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序，不屬于增加“審計(jì)程序的不可預(yù)見性”。
　　7. 內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原因是( )。
　　A. 建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)
　　B. 內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益
　　C. 在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤
　　D. 兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
　　【參考答案】CD
　　【解析】?jī)?nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。
　　8. 在應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
　　A. 檢査已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議
　　B. 獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的證據(jù)
　　C. 詢問(wèn)被審計(jì)單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)
　　D. 分析交易的商業(yè)理由是否合理
　　【參考答案】AB
　　【解析】選項(xiàng)A、B屬于明確規(guī)定，正確。題目只是界定發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了 正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程，這不足以說(shuō)明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識(shí)別出的。如果是已識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方，實(shí)施程序C就沒有必要了;既然已認(rèn)定識(shí)別出的交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由，不選D。
　　9. 如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在( )情況下應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見審計(jì)報(bào)告。
　　A. 期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)且未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)
　　B. 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見的相關(guān)錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在影響但未能在本期得以更正
　　C. 與期初余額相關(guān)的恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策未能在本期一貫運(yùn)用或者相關(guān)的變更未能得到適當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露
　　D. 在實(shí)施必要的審計(jì)程序后注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
　　【參考答案】AC
　　【解析】對(duì)選項(xiàng)B中的錯(cuò)報(bào)，需要確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大，不能一概而論。對(duì)選項(xiàng)D中的情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無(wú)法表示意見，不會(huì)發(fā)表否定意見。
　　10. 與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
　　A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性
　　B. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的)的可能性
　　C. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，是審計(jì)前就存在的
　　D. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制
　　【參考答案】ABD
　　【解析】本題考査的是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念理解，選項(xiàng)A是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念;選項(xiàng)B是固有風(fēng)險(xiǎn)的概念;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，是審計(jì)前就存在的;依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。