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　　知識(shí)點(diǎn)：非暫時(shí)性差異
　　非暫時(shí)性差異是指會(huì)計(jì)與稅法的核算方法導(dǎo)致的在未來(lái)期間不能轉(zhuǎn)回的差異。
　　包括四種情形：一是會(huì)計(jì)作為收益而稅法不作為收益；二是會(huì)計(jì)不作為收益而稅法作為收益；三是會(huì)計(jì)作為支出，而稅法規(guī)定不得在稅前扣除；四是會(huì)計(jì)不作為支出，而稅法規(guī)定可以在稅前扣除。
　　例如：
　?。?）超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（工資總額的14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額的2%）；
　?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許扣除60%，但*6不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；
　　（3）研發(fā)支出費(fèi)用化部分加計(jì)50%扣除；
　?。?）公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除；
　?。?）罰款支出；
　?。?）非廣告性贊助；
　?。?）向非金融企業(yè)借款超過(guò)同期同類銀行貸款利率的借款利息不予扣除；
　?。?）可供出售股票和成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利（即權(quán)益性投資的股利所得持有期超過(guò)12個(gè)月）免稅（但轉(zhuǎn)讓所得不免稅）；
　?。?）一年內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得五百萬(wàn)以下免稅，超額減半納稅；
　?。?0）國(guó)債利息收入；
　?。?1）教育費(fèi)附加返還款不再重復(fù)計(jì)稅（會(huì)計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）；
　?。?2）關(guān)聯(lián)方交易收益。