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　　知識點：非暫時性差異
　　非暫時性差異是指會計與稅法的核算方法導致的在未來期間不能轉(zhuǎn)回的差異。
　　包括四種情形：一是會計作為收益而稅法不作為收益；二是會計不作為收益而稅法作為收益；三是會計作為支出，而稅法規(guī)定不得在稅前扣除；四是會計不作為支出，而稅法規(guī)定可以在稅前扣除。
　　例如：
　?。?）超過扣除標準的職工福利費（工資總額的14%）、工會經(jīng)費（工資總額的2%）；
　　（2）業(yè)務招待費允許扣除60%，但*6不超過銷售（營業(yè)）收入的5‰；
　?。?）研發(fā)支出費用化部分加計50%扣除；
　?。?）公益性捐贈支出不超過利潤總額12%的部分準予扣除；
　?。?）罰款支出；
　?。?）非廣告性贊助；
　?。?）向非金融企業(yè)借款超過同期同類銀行貸款利率的借款利息不予扣除；
　?。?）可供出售股票和成本法核算的長期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利（即權(quán)益性投資的股利所得持有期超過12個月）免稅（但轉(zhuǎn)讓所得不免稅）；
　?。?）一年內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得五百萬以下免稅，超額減半納稅；
　?。?0）國債利息收入；
　　（11）教育費附加返還款不再重復計稅（會計計入營業(yè)外收入）；
　?。?2）關(guān)聯(lián)方交易收益。