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  知識點:非暫時性差異
  非暫時性差異是指會計與稅法的核算方法導致的在未來期間不能轉(zhuǎn)回的差異。
  包括四種情形:一是會計作為收益而稅法不作為收益;二是會計不作為收益而稅法作為收益;三是會計作為支出,而稅法規(guī)定不得在稅前扣除;四是會計不作為支出,而稅法規(guī)定可以在稅前扣除。
  例如:
 ?。?)超過扣除標準的職工福利費(工資總額的14%)、工會經(jīng)費(工資總額的2%);
  (2)業(yè)務招待費允許扣除60%,但*6不超過銷售(營業(yè))收入的5‰;
 ?。?)研發(fā)支出費用化部分加計50%扣除;
 ?。?)公益性捐贈支出不超過利潤總額12%的部分準予扣除;
 ?。?)罰款支出;
 ?。?)非廣告性贊助;
 ?。?)向非金融企業(yè)借款超過同期同類銀行貸款利率的借款利息不予扣除;
 ?。?)可供出售股票和成本法核算的長期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利(即權(quán)益性投資的股利所得持有期超過12個月)免稅(但轉(zhuǎn)讓所得不免稅);
 ?。?)一年內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得五百萬以下免稅,超額減半納稅;
 ?。?0)國債利息收入;
  (11)教育費附加返還款不再重復計稅(會計計入營業(yè)外收入);
 ?。?2)關(guān)聯(lián)方交易收益。