2012年5月2日，《中國(guó)證券報(bào)》發(fā)表中注協(xié)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書(shū)長(zhǎng)陳毓圭的署名文章《進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管》。原文如下：
 

　　進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管

　　作者：陳毓圭 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)
 

　　1997年亞洲金融危機(jī)使許多國(guó)家認(rèn)識(shí)到倚重會(huì)計(jì)職業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，是防范金融危機(jī)的重要手段。會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量是影響股票價(jià)格的重要因素，更高的會(huì)計(jì)信息透明度有助于資本市場(chǎng)健康有效運(yùn)轉(zhuǎn)。2008年國(guó)際金融危機(jī)以來(lái)，G20集團(tuán)、金融穩(wěn)定理事會(huì)（FSB）等國(guó)際組織和世界各國(guó)將目光越來(lái)越多地投向會(huì)計(jì)，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和發(fā)揮會(huì)計(jì)職業(yè)在提升資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保證全球金融穩(wěn)定、強(qiáng)化全球經(jīng)濟(jì)治理等方面的價(jià)值，并突出強(qiáng)調(diào)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)的監(jiān)管。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)順勢(shì)而為，探索創(chuàng)新監(jiān)管理念和措施，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)管，有效服務(wù)我國(guó)資本市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。
 

　　資本市場(chǎng)對(duì)注會(huì)行業(yè)監(jiān)管提出更高要求

　　我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自恢復(fù)重建以來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)已經(jīng)成為保障和提升資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)性制度安排。尤其是當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇進(jìn)程艱難曲折，國(guó)際金融危機(jī)還在發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)存在較多不確定性，更是離不開(kāi)高質(zhì)量的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)。國(guó)家關(guān)于推進(jìn)資本市場(chǎng)改革發(fā)展的部署，要求進(jìn)一步加快資本市場(chǎng)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的改革創(chuàng)新步伐，對(duì)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管，保障資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了新的要求。

　　全面發(fā)揮資本市場(chǎng)功能，服務(wù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變對(duì)加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管提出要求。作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，資本市場(chǎng)有利于優(yōu)化資源配置，推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)；有利于激發(fā)企業(yè)內(nèi)生發(fā)展動(dòng)力，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力；有利于促進(jìn)科技和資本相結(jié)合，培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)；有利于改善融資結(jié)構(gòu)，維護(hù)國(guó)家金融經(jīng)濟(jì)安全，已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整和加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要平臺(tái)。國(guó)家“十二五”規(guī)劃綱要明確提出，加快多層次金融市場(chǎng)體系建設(shè)，不斷增強(qiáng)金融市場(chǎng)功能，更好地為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式服務(wù)。溫家寶總理在2012年政府工作報(bào)告中指出，加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整；深入推進(jìn)重點(diǎn)領(lǐng)域改革，更好地發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用；健全完善新股發(fā)行制度和退市制度，強(qiáng)化投資者回報(bào)和權(quán)益保護(hù)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，是資本市場(chǎng)資源配置功能得以充分發(fā)揮的基本保障，這就要求進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，通過(guò)提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　　我國(guó)資本市場(chǎng)的改革創(chuàng)新對(duì)加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管提出要求。目前，我國(guó)股票市場(chǎng)市值排名全球第三，債券市場(chǎng)余額居世界第五，期貨市場(chǎng)交易量也位居前列。特別是股權(quán)分置改革實(shí)施以來(lái)，我國(guó)資本市場(chǎng)的改革創(chuàng)新步伐加快，新股發(fā)行體制改革的實(shí)施，創(chuàng)業(yè)板的推出和場(chǎng)外交易市場(chǎng)等多層次市場(chǎng)體系的建設(shè)，擴(kuò)大了資本市場(chǎng)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力，也客觀上對(duì)加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，保障市場(chǎng)穩(wěn)定提出了更高要求。證監(jiān)會(huì)主席郭樹(shù)清在2012年全國(guó)證券期貨監(jiān)管工作會(huì)議上也強(qiáng)調(diào)，要完善市場(chǎng)基礎(chǔ)制度，加強(qiáng)透明度建設(shè)，改進(jìn)市場(chǎng)監(jiān)管，推進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局。

　　國(guó)際經(jīng)濟(jì)治理改革對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)國(guó)際監(jiān)管合作提出要求。國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)后，G20集團(tuán)、金融穩(wěn)定理事會(huì)（FSB）等國(guó)際組織和世界各國(guó)把會(huì)計(jì)行業(yè)納入全球經(jīng)濟(jì)治理改革和國(guó)際金融監(jiān)管框架改革，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)行業(yè)在促進(jìn)資本流動(dòng)，提高企業(yè)信息透明度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的重要作用，有效推動(dòng)了全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和經(jīng)濟(jì)治理改革。會(huì)計(jì)行業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)治理改革中承擔(dān)的重要角色，要求各國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)必須按照一套統(tǒng)一的高質(zhì)量的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)提供服務(wù)，這要求我們積極應(yīng)對(duì)加強(qiáng)監(jiān)管尤其是國(guó)際監(jiān)管合作的國(guó)際共識(shí)和新形勢(shì)。

　　海外資本市場(chǎng)中國(guó)概念股事件的發(fā)生對(duì)加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。2011年，中國(guó)赴美上市的一些企業(yè)被曝財(cái)務(wù)信息披露等問(wèn)題，致使中國(guó)概念股在美國(guó)遭遇集體做空，并蔓延到香港和加拿大證券市場(chǎng)。雖然本次事件并未涉及中國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要是部分美國(guó)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在擔(dān)任反向收購(gòu)上市的中國(guó)公司審計(jì)師的過(guò)程中，未遵循美國(guó)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則從事審計(jì)業(yè)務(wù)、開(kāi)展審計(jì)程序。但是，這給我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)管敲響了警鐘，必須未雨綢繆，積極研究、更加重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管，積極應(yīng)對(duì)跨境執(zhí)業(yè)監(jiān)管等問(wèn)題。
 

　　進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管

　　國(guó)家“十二五”規(guī)劃綱要明確提出堅(jiān)持培育發(fā)展和管理監(jiān)督并重，推動(dòng)專業(yè)服務(wù)等社會(huì)組織健康發(fā)展并充分發(fā)揮作用，其中專門(mén)指出大力發(fā)展會(huì)計(jì)、審計(jì)服務(wù)業(yè)，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供審計(jì)鑒證、稅務(wù)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)、戰(zhàn)略管理咨詢、并購(gòu)重組等高質(zhì)量服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)將按照這一部署，繼續(xù)堅(jiān)持以服務(wù)國(guó)家建設(shè)為主題，以誠(chéng)信建設(shè)為主線，一手抓發(fā)展，一手抓監(jiān)管，提高服務(wù)能力，保障服務(wù)質(zhì)量，更好地為我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展保駕護(hù)航。

　　一是貫徹黨的十七屆六中全會(huì)精神，大力倡導(dǎo)誠(chéng)信文化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的制度安排，誠(chéng)信是行業(yè)的基石，是安身立命之本。中注協(xié)要將誠(chéng)信建設(shè)貫穿行業(yè)發(fā)展始終，始終監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中嚴(yán)格遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，并把對(duì)職業(yè)道德守則的遵守和執(zhí)行情況作為監(jiān)管著力點(diǎn)，把職業(yè)道德監(jiān)管貫穿事務(wù)所質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查和評(píng)價(jià)的始終，在全行業(yè)樹(shù)立誠(chéng)信為本、誠(chéng)信立業(yè)的理念和氛圍。

　　二是進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)管信息公開(kāi)披露機(jī)制。2011年，中注協(xié)發(fā)布實(shí)施《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》，推進(jìn)行業(yè)監(jiān)管體系改革，構(gòu)建了一套以“周期性檢查為基礎(chǔ)、防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)為核心、體現(xiàn)獨(dú)立監(jiān)管要求”，與國(guó)際普遍認(rèn)可監(jiān)管制度趨同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管體系。按照改革方案的要求，中注協(xié)將研究推進(jìn)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行分級(jí)分類(lèi)監(jiān)管，進(jìn)一步提高行業(yè)監(jiān)管的透明度，通過(guò)向社會(huì)全面公開(kāi)披露行業(yè)監(jiān)管的對(duì)象、內(nèi)容、重點(diǎn)、結(jié)果等，形成行業(yè)監(jiān)管與市場(chǎng)約束的有機(jī)結(jié)合，提高行業(yè)監(jiān)管的公信力和威懾力，打造行業(yè)監(jiān)管品牌，樹(shù)立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威，進(jìn)一步贏得社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)檢查及誠(chéng)信建設(shè)的認(rèn)可和信賴。

　　三是將事務(wù)所變更和不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)作為監(jiān)管重點(diǎn)。不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題業(yè)已成為當(dāng)前制約行業(yè)科學(xué)發(fā)展的一顆毒瘤，成為行業(yè)發(fā)展諸多矛盾的重要誘因。為此，中注協(xié)將進(jìn)一步狠抓事務(wù)所不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)，督促事務(wù)所執(zhí)行服務(wù)收費(fèi)辦法和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)事務(wù)所完善業(yè)務(wù)項(xiàng)目成本管理政策和程序，建立業(yè)務(wù)收費(fèi)報(bào)備通報(bào)制度，加大查處和責(zé)任追究力度。通過(guò)打擊低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，督促事務(wù)所完善審計(jì)程序，提高服務(wù)質(zhì)量，培育核心競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)造公平合理的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。與此同時(shí)，繼續(xù)以“炒魷魚(yú)，接下家”行為的監(jiān)控為切入點(diǎn)，堅(jiān)決抵制上市公司購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)的行為。

　　四是進(jìn)一步抓好行業(yè)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。建設(shè)一支高水平、穩(wěn)定的監(jiān)管隊(duì)伍，是提高監(jiān)管水平的必要條件和根本保障。要按照“兼職化——兼職與專職相結(jié)合——專職化”的發(fā)展路徑，著力培養(yǎng)一支業(yè)務(wù)精湛、職業(yè)道德良好的監(jiān)管隊(duì)伍。建立完善監(jiān)管隊(duì)伍培訓(xùn)制度、專家咨詢制度和檢查工作質(zhì)量考核制度，保障行業(yè)監(jiān)管質(zhì)量，以監(jiān)管質(zhì)量的提高促進(jìn)事務(wù)所審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的提升。

　　五是進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)監(jiān)管?chē)?guó)際合作。2011年初，歐盟正式通過(guò)決議，確認(rèn)我國(guó)審計(jì)監(jiān)管體系與歐盟審計(jì)監(jiān)管體系等效，我國(guó)審計(jì)監(jiān)管向國(guó)際合作邁出了重要一步。中注協(xié)將在繼續(xù)保持執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則、監(jiān)管制度、考試制度等國(guó)際持續(xù)趨同的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步積極推動(dòng)與發(fā)達(dá)國(guó)家資本市場(chǎng)的審計(jì)準(zhǔn)則等效和審計(jì)監(jiān)管合作，推動(dòng)中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量和經(jīng)中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上市公司會(huì)計(jì)信息與國(guó)際對(duì)接，為推進(jìn)國(guó)際監(jiān)管合作提供技術(shù)和實(shí)踐基礎(chǔ)。