2022年備考注會審計的小伙伴，福利來啦。學姐今天將審計這一科保證程度和審計要素這兩個?？贾R點整理好啦，不知道如何備考的小伙伴可以訪問高頓教育cpa官方網(wǎng)站，查詢相關備考攻略！
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保證程度
1、審計屬于高水平的保證，即合理保證，而審閱屬于低水平的保證，即有限保證。
| 合理保證（財務報表審計） | 有限保證（財務報表審閱） | |
| 目標 | 在可接受的低審計風險下，以積極方式對財務報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證。 | 在可接受的審閱風險下，以消極方式對財務報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務的保證水平 |
| 證據(jù)收集程序 | 通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。 | 通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。 |
| 所需證據(jù)數(shù)量 | 較多 | 較少 |
| 檢查風險 | 較低 | 較高 |
| 財務報表的可信性 | 較高 | 較低 |
| 提出結論的方式 | 以積極方式提出結論。 | 以消極方式提出結論。 |
| 例如：我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則和《 ××會計制度》的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2014年12月31日的財務狀況以及2014年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 | 例如：根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC公司財務報表沒有按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 |
3、財務報表審計要求注冊會計師將審計業(yè)務風險降至審計業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，而不是“可接受的水平”。
4、注冊會計師審計應當運用各種審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，才能形成審計結論，發(fā)表審計意見，出具審計報告。（審閱主要采用詢問和分析程序）
3、適當?shù)臉藴蕬斁邆湎铝兴刑卣鳎?/strong>
（1）相關性；
（2）完整性；
（3）可靠性；
（4）中立性；
（5）可理解性。注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行評價和計量，不構成適當?shù)臉藴省?/div>
審計要素
1、審計業(yè)務的當事人（三方關系）是：注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）、財務報表預期使用者。是否存在三方關系是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務的重要標準之一。如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業(yè)務不構成一項審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務。
2、在某些情況下，管理層和預期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。
| 注冊會計師 | 注冊會計師的責任是對由被審計單位管理層負責的財務報表發(fā)表審計意見，以增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度。 |
| 被審計單位管理層 |
1、管理層和治理層（如適用）應當認可并理解其應當承擔的下列責任：【★精準記憶】 （1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)； （2）設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報； （3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員 2、財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任，管理層和治理層理應對編制的財務報表承擔完全責任。 3.如果財務報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒能發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務報表的責任。 |
| 預期使用者 | 預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者。 |
（1）相關性；
（2）完整性；
（3）可靠性；
（4）中立性；
（5）可理解性。注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行評價和計量，不構成適當?shù)臉藴省?/div>
4、審計證據(jù)不但包括在注冊會計師在審計過程中得到的證據(jù)，也包括以下內(nèi)容：
（1）會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息
（2）被審計單位雇傭或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)
（3）既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息；
（4）信息的缺乏本身也構成審計證據(jù)
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