漫長的備考路，許多備考的小主已經(jīng)筋疲力盡，每次都等不到注會的雨露均沾，感覺自己前路迷茫，甚至對注會這座望不到頭的“深宮”產(chǎn)生懷疑，不知道自己還要不要堅持下去！
小編在這里告訴大家一個好消息，在過四十多天，就是你們大放異彩的時候，在這一天，你們一定要把自己打扮得美美的，充滿自信，走上注會這個選秀場，只要一直堅持下去，一定會得注會垂憐的！哦，對了，除了帶上美美、自信的形象外，還一定不能忘了自己儲備的“洪荒之力”。
 
今天小編給大家準備了注會的三座大山之一的《審計》知識點：生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制，希望小主們在注會選秀場上獨得寵愛！
知識點：生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制
生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制包括存貨[數(shù)量、質(zhì)量]的內(nèi)部控制和存貨成本會計[計價]制度的內(nèi)部控制兩個方面。
（一）成本會計制度控制目標、關(guān)鍵控制和測試一覽表
1.控制目標：發(fā)生
2.控制目標：發(fā)生

 
邏輯：正常的業(yè)務(wù)都是有根有據(jù)的/單證齊全是發(fā)生認定的必要前提；缺少依據(jù)是虛構(gòu)的跡象/審核是虛構(gòu)的克星。
3.控制目標：完整性

 
思路：連續(xù)編號是完整性控制的主要手段。
4.控制目標：發(fā)生、完整性、準確性、計價和分攤
 
5.控制目標：存在、完整性
 

 
控制目標是使存貨實物的實際數(shù)量與記錄的數(shù)量一致。存貨短缺[存在認定]、盤盈[完整性認定]的根源往往在人，所以需要加強對人的控制，也就是各司其職、職責(zé)分離
6.控制目標：存在、完整性、計價和分攤
 

 
存貨監(jiān)盤屬于控制測試和實質(zhì)性程序的組合程序。包括現(xiàn)場觀察被審計單位的人員執(zhí)行盤點程序的情況[控制測試]和對重要的存貨進行計量[實質(zhì)性程序]
（二）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制
 
高頓CPA題庫
多項選擇題
會計師事務(wù)所接受甲公司（大型制造類公司）2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，“影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報風(fēng)險”可能包括（）。
A、交易的數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯誤和舞弊的風(fēng)險
B、可能存在產(chǎn)品的多元化
C、某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值可能難以確定
D、大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點，并且可以在不同的地點之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險
【正確答案】ABCD
【答案解析】影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報風(fēng)險可能包括：（1）交易的數(shù)量和復(fù)雜性，交易數(shù)量龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜會增加錯誤和舞弊的風(fēng)險；（2）成本基礎(chǔ)的復(fù)雜性；（3）產(chǎn)品的多元化；（4）某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定；（5）將存貨存放在很多地點；（6）寄存的存貨。
多項選擇題
注冊會計師在對Y公司存貨的內(nèi)部控制進行調(diào)查記錄時，注意到以下情況，其中可能存在缺陷的有（）。
A、Y公司在審計年度內(nèi)未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄
B、采用預(yù)先編號、采購價格已確定、并按獲得批準的購貨訂單進行購貨，且定期清點存貨
C、Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對Z材料的變動暫不進行會計記錄；另外，Y公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代XYZ公司保管的E材料
D、Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，不在財務(wù)部門的會計賬上反映
【正確答案】ACD
【答案解析】選項A，Y公司在審計年度內(nèi)應(yīng)對存貨實施盤點；選項C，Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對Z材料的變動應(yīng)當(dāng)進行會計記錄；Y公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細賬均不應(yīng)反映代XYZ公司保管的E材料；選項D，Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，同時要在財務(wù)部門的會計賬上反映。
多項選擇題
下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動的說法，錯誤的有（）。
A、生產(chǎn)計劃部門的職責(zé)是根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報告
B、倉庫部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單可以一料一單，通常需一式四聯(lián)
C、生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)
D、為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和費用核算有機結(jié)合在一起
【正確答案】BD
【答案解析】選項B，倉庫部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細賬，一聯(lián)交會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算；選項D，為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和成本核算有機結(jié)合在一起。

在剩余不多的時間里，希望各位小主們一直堅持的，注意自己休息，勞逸結(jié)合，對自己有懷疑的，也要一直堅持下去，及時找CPA助考君解決自己的問題。畢竟不到最后一刻，鬼知道注會會垂憐誰呢？
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