PP&E 取得后發(fā)生的成本既可以資本化，也可以作為營業(yè)支出費用化。要將后續(xù)支出資本化(計入資本賬戶) ，必須滿足一個條件:即未來的經(jīng)濟收益顯著高于現(xiàn)有資產(chǎn)未來實現(xiàn)的預期收益。未來經(jīng)濟收益的增加，既可以通過延長資產(chǎn)的使用壽命，又可以通過改善完工產(chǎn)品的數(shù)量或質量，提高資產(chǎn)的生產(chǎn)率來實現(xiàn)。更新、改良和替換、重新安裝和維修，發(fā)生的每一種后續(xù)成本都有各自的賬務處理方法。
類型 | 含義 | 處理方法 |
更新 | 更新提升未來經(jīng)濟收益或使用壽命 | 如果更新是在現(xiàn)有結構上進行改造的結果，假定現(xiàn)有結構在建造時就已經(jīng)計劃進行更新改造，則發(fā)生的更新改造成本應該予以資本化 |
改良和替換 | 改良是指用一項效率更高的資產(chǎn)替換現(xiàn)有資產(chǎn)；替換是指用相同的新設備替換原有過時的設備。 | 1.當已知被替換的資產(chǎn)的賬面價值時，應該采用替代法核算。舊資產(chǎn)的賬面價值（原值減去折舊后的價值）從資產(chǎn)賬戶中扣除，同時登記新設備的價值。 |
2.舊設備已提足折舊，資產(chǎn)的賬面價值已經(jīng)接近零時。直接將新設備的成本資本化。 | ||
3.如果資產(chǎn)的質量和數(shù)量并未改善，只是資產(chǎn)的使用壽命延長，則應借記累計折舊，因為要恢復以前已經(jīng)抵減的賬面價值。這種核算方法會延長資產(chǎn)的折舊期限。 | ||
重新安裝或重新排列 | 將資產(chǎn)從一個地點搬到另外一個地點的成本 | 1.受益期內(nèi)資本化 |
2.如果無法將這些成本與其他營業(yè)收益區(qū)分開來，或者這些成本不重要的話，則應該將它們馬上費用化。 | ||
維修 | 1.為保證資產(chǎn)的正常使用功能發(fā)生的維修費用應該在發(fā)生時計入費用賬戶 | |
2.但全年受益的話，有時可以采用維修待攤賬戶。 |
