知識點所屬：此知識點處于初級會計職稱經(jīng)濟法基礎科目下第三章第二節(jié)，歷年真題涉及到2011單選；2010單選、2012單選、判斷、不定項、2013單選。
考點指數(shù)：★★★★★
銀行結算賬戶的概述
（一）銀行結算賬戶的開立
1.核準類
（1）基本存款賬戶
（2）臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）
（3）預算單位專用存款賬戶
（4）QFII專用存款賬戶
2.備案類
（1）一般存款賬戶
（2）個人銀行結算賬戶
（3）其他專用存款賬戶
3.存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起“3個工作日”后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。（2008年單選題、2011年單選題）
（1）對于核準類銀行結算賬戶，“正式開立之日”是指中國人民銀行當?shù)胤种械?ldquo;核準日期”。
（2）對于非核準類銀行結算賬戶，“正式開立之日”是指銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。
（二）不同賬戶的具體規(guī)定
1.基本存款賬戶
（1）基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。
（2）基本存款賬戶的存款人包括但不限于：企業(yè)法人、非法人企業(yè)（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）、異地常設機構、單位設立的獨立核算的附屬機構（食堂、招待所、幼兒園）。
（3）企業(yè)法人的開戶證明文件（2012年不定項選擇題）
①企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本；
②稅務部門頒發(fā)的稅務登記證（從事生產、經(jīng)營的納稅人）。
（4）基本存款賬戶的使用
①存款人的“工資、獎金”的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。
②單位銀行卡賬戶的資金必須由“基本存款賬戶”轉賬存入。
③撤銷銀行結算賬戶時，應當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將這些賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。
2.一般存款賬戶
（1）一般存款賬戶，是指存款人因借款或者其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。
（2）開戶證明文件
存款人申請開立一般存款賬戶，應當向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和借款合同或者其他有關證明文件。
（3）一般存款賬戶的使用
一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
3.專用存款賬戶
（1）專用存款賬戶是存款人因對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的賬戶。
（2）開戶證明文件
存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和其他相關證明文件。
（3）專用存款賬戶的使用
①單位銀行卡賬戶的資金必須由基本存款賬戶轉賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。
②財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。
③基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省?/div>
④糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
4.預算單位零余額賬戶
（1）預算單位使用財政性資金，應當按照規(guī)定的程序和要求，向財政部門提出設立零余額賬戶的申請，財政部門同意預算單位開設零余額賬戶后通知代理銀行。
（2）一個基層預算單位開設一個零余額賬戶。
（3）預算單位零余額賬戶用于財政授權支付，可以辦理轉賬、提取現(xiàn)金等結算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。
5.臨時存款賬戶
（1）設立臨時機構、異地臨時經(jīng)營活動、注冊（增資）驗資，可以開立臨時存款賬戶。
6.個人銀行結算賬戶
（1）下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶：
①工資、獎金收入；
②稿費、演出費等勞務收入；
③債券、期貨、信托等投資的本金和收益；
④個人債權或產權轉讓收益；
⑤個人貸款轉存；
⑥證券交易結算資金和期貨交易保證金；
⑦繼承、贈與款項；
⑧保險理賠、保費退還等款項；
⑨納稅退還；
⑩農、副、礦產品銷售收入。
（2）從單位銀行結算賬戶向個人銀行結算賬戶支付款項，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，付款單位在付款用途欄或者備注欄注明事由的，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位必須對支付款項事由的真實性、合法性負責。
7.異地銀行結算賬戶
（1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的；
（2）辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；
（3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的；
（4）異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的；
（5）自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。
銀行結算賬戶的試題
【例題·單選題】根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于存款人在開立一般存款賬戶之前必須開立的賬戶是（）。
A.基本存款賬戶
B.單位銀行卡賬戶
C.專用存款賬戶
D.臨時存款賬戶
【答案】A
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