?? ??銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票而按規(guī)定存入銀行的專項款項，屬于“其他貨幣資金”科目核算范圍??。作為初級會計考試《初級會計實務(wù)》第三章“貨幣資金”的核心考點，銀行本票存款的本質(zhì)是銀行信用擔(dān)保的支付工具，具有以下特征：
??全額凍結(jié)??：企業(yè)需將款項全額存入銀行后方可申請簽發(fā)本票；??見票即付??：銀行對持票人承擔(dān)無條件付款責(zé)任，安全性高于普通支票；
??區(qū)域性限制??：僅限同城或同一票據(jù)交換區(qū)域使用。
??示例??：某房地產(chǎn)企業(yè)向供應(yīng)商支付100萬元設(shè)備預(yù)付款，通過銀行本票結(jié)算可避免支票空頭風(fēng)險，供應(yīng)商次日即完成資金到賬。
銀行本票存款的類型與適用場景
1.??定額本票與不定額本票??
??定額本票??：面額固定（1,000元、5,000元、1萬元、5萬元），適用于標(biāo)準(zhǔn)化支付場景（如學(xué)費、物業(yè)費）；
??不定額本票??：金額由申請人填寫（最低100元），銀行通過壓數(shù)機(jī)防偽，適用于靈活支付（如合同尾款）。
2.??現(xiàn)金本票與轉(zhuǎn)賬本票??
??現(xiàn)金本票??：收款人為個人且需提取現(xiàn)金時使用，需申請人與收款人均為個人；
??轉(zhuǎn)賬本票??：單位間交易必須使用，資金直接劃入對公賬戶。
??案例??：某教育機(jī)構(gòu)收取學(xué)員10萬元培訓(xùn)費，采用定額本票結(jié)算，既保障資金安全，又規(guī)避現(xiàn)金管理風(fēng)險。
業(yè)務(wù)流程與會計處理
1.??申請與簽發(fā)流程??
??步驟一??：企業(yè)填寫《銀行本票申請書》，注明金額、收款人，并存入對應(yīng)資金；
??步驟二??：銀行審核后簽發(fā)本票（含匯票聯(lián)和解訖通知聯(lián)），企業(yè)需核驗簽章完整性；
??步驟三??：收款人持本票至銀行兌付，銀行按票面金額劃款，超期需重新申請。
2.??會計核算分錄??
??申請階段??：
借：其他貨幣資金——銀行本票存款
貸：銀行存款
??支付階段??：
借：原材料/固定資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：其他貨幣資金——銀行本票存款
??退款處理??（超期或取消交易）：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——銀行本票存款
??真題鏈接??（模擬題）：
??多選題??：下列屬于銀行本票特點的是（）。
A.可全國流通
B.需全額凍結(jié)資金
C.有效期2個月
??答案??：B、C。
