?? 現(xiàn)金溢余是指企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金金額超過賬面記錄的金額，或期末現(xiàn)金余額超出理想現(xiàn)金持有量的需求??。這是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“貨幣資金”的核心考點(diǎn)，也是企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)合規(guī)管理的重要內(nèi)容?，F(xiàn)金溢余通常由核算誤差、管理疏漏或特殊場(chǎng)景引發(fā)，需通過規(guī)范的會(huì)計(jì)流程與政策分析解決。
??示例??：某連鎖超市月末盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，賬面記錄為2萬元，實(shí)際清點(diǎn)金額為2.2萬元，溢余2,000元需按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理。現(xiàn)金溢余的常見原因與風(fēng)險(xiǎn)
1.??主要成因分類??
??核算錯(cuò)誤??：
收入未及時(shí)入賬（如收銀員漏記現(xiàn)金銷售款）；
記賬憑證金額填寫錯(cuò)誤（如將500元誤記為50元）。
??管理疏漏??：
備用金未及時(shí)核銷（如部門備用金未使用完畢但未歸還）；
報(bào)銷少付未發(fā)現(xiàn)（如員工報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)少付金額未追回）。
??特殊場(chǎng)景??：
營(yíng)業(yè)找零備用金超配（如便利店零錢儲(chǔ)備過多）；
政府補(bǔ)助或捐贈(zèng)未登記（如收到應(yīng)急救災(zāi)現(xiàn)金未入賬）。
2.??潛在風(fēng)險(xiǎn)??
??稅務(wù)稽查??：大額現(xiàn)金溢余可能觸發(fā)反洗錢監(jiān)控，需提供完整交易憑證；
??財(cái)務(wù)失真??：賬實(shí)不符導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性下降，影響融資與審計(jì)結(jié)果。
現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理流程
1.??確認(rèn)與過渡核算??
??審批前分錄??：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
??案例??：某醫(yī)院門診部盤點(diǎn)溢余1,500元，暫掛“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
2.??最終處理規(guī)則??
??應(yīng)支付給個(gè)人或單位??：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款
??無法查明原因??：經(jīng)管理層批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。
??真題鏈接??（2025年模擬題）：
??多選題??：現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后可計(jì)入的科目包括（）。
A.其他應(yīng)付款
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.管理費(fèi)用
??答案??：A、B；??解析??：無法查明原因的溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)支付的計(jì)入其他應(yīng)付款。
初級(jí)會(huì)計(jì)考試高頻考點(diǎn)
1.??核心題型與易錯(cuò)點(diǎn)??
??判斷題??：“現(xiàn)金溢余必須通過銀行轉(zhuǎn)賬補(bǔ)平賬目。”（答案：錯(cuò)誤，可能計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）；
??分錄題??：根據(jù)溢余原因編寫完整會(huì)計(jì)分錄。
2.??實(shí)務(wù)銜接??
??限額動(dòng)態(tài)管理??：企業(yè)需根據(jù)3-5天零星開支核定庫存現(xiàn)金限額，超限部分強(qiáng)制存入銀行。
