留存收益是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中賺到的錢(qián)，沒(méi)有全部分給股東，而是像“存錢(qián)罐”一樣留在公司里，用于未來(lái)發(fā)展或應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。它相當(dāng)于企業(yè)的“自我造血資金”，來(lái)源于歷年利潤(rùn)的積累，包括兩個(gè)核心部分：
?盈余公積：企業(yè)按法規(guī)或股東決議從利潤(rùn)中強(qiáng)制提取的“儲(chǔ)備金”，例如每年必須拿出凈利潤(rùn)的10%作為法定盈余公積。?未分配利潤(rùn)：分配完股息、提取完盈余公積后剩下的“自由資金”，可由企業(yè)自主決定用途。
舉個(gè)例子：
一家奶茶店一年賺了50萬(wàn)元，老板決定：
先提取10%（5萬(wàn)元）作為法定盈余公積（相當(dāng)于“應(yīng)急備用金”）；
再拿出20萬(wàn)元給股東分紅；
剩下的25萬(wàn)元暫時(shí)不分配，存入公司賬戶(hù)用于明年開(kāi)分店。
這25萬(wàn)元就是未分配利潤(rùn)，加上5萬(wàn)元的法定盈余公積，總共30萬(wàn)元就是奶茶店的留存收益。
留存收益的“兩大使命”——為什么企業(yè)要存錢(qián)？
?應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)：兜住虧損的“安全網(wǎng)”?
?案例：某服裝廠因疫情虧損100萬(wàn)元，但過(guò)去累計(jì)了80萬(wàn)元盈余公積和50萬(wàn)元未分配利潤(rùn)。企業(yè)可直接用這130萬(wàn)元填補(bǔ)虧損，避免破產(chǎn)。
?支持發(fā)展：擴(kuò)張生意的“彈藥庫(kù)”?
?案例：科技公司用歷年積累的2000萬(wàn)元未分配利潤(rùn)研發(fā)新產(chǎn)品，省去了向銀行貸款的利息成本，最終推出爆款產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)翻倍。
留存收益的“生成規(guī)則”——錢(qián)是怎么存下來(lái)的？
?強(qiáng)制儲(chǔ)蓄：法定盈余公積
?規(guī)則：企業(yè)每年必須從凈利潤(rùn)中提取10%作為法定盈余公積，直到累計(jì)金額達(dá)到注冊(cè)資本的50%后可不再提取。
?例子：一家注冊(cè)資本500萬(wàn)元的工廠，每年凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，需提取10萬(wàn)元（100萬(wàn)×10%）作為法定盈余公積。當(dāng)累計(jì)達(dá)到250萬(wàn)元（500萬(wàn)×50%）時(shí)，就不再?gòu)?qiáng)制提取。
?自愿儲(chǔ)蓄：任意盈余公積與未分配利潤(rùn)
?任意盈余公積：股東可自行決定是否提取（例如為收購(gòu)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手提前存錢(qián)）。
?未分配利潤(rùn)：利潤(rùn)分配后的剩余部分自動(dòng)留存，企業(yè)可自由支配。
會(huì)計(jì)分錄示例?（以提取法定盈余公積為例）：
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積100,000元
貸：盈余公積——法定盈余公積100,000元
留存收益的“使用說(shuō)明書(shū)”——企業(yè)怎么花這筆錢(qián)？
?轉(zhuǎn)增資本：把儲(chǔ)備金變成本金
?操作：將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。
?限制：法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，余額不得低于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%。
?例子：公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，法定盈余公積累計(jì)300萬(wàn)元。若轉(zhuǎn)增100萬(wàn)元資本，轉(zhuǎn)增后法定盈余公積剩余200萬(wàn)元（仍高于1000萬(wàn)×25%=250萬(wàn)），因此操作合法。
?發(fā)放股息：沒(méi)錢(qián)分紅時(shí)的“替代方案”?
?操作：用盈余公積或未分配利潤(rùn)給股東分紅。
?案例：某上市公司當(dāng)年虧損，但用往年留存收益向股東每10股派發(fā)1元現(xiàn)金，維持投資者信心。
?償還債務(wù)：降低杠桿的“省錢(qián)妙招”?
?案例：房企用50億元未分配利潤(rùn)提前償還高息債券，節(jié)省利息支出2億元/年。
