應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額的區(qū)別
應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。它是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。
應(yīng)納稅額是納稅人按應(yīng)納稅所得額的一定比例向國(guó)家繳納的稅額。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*所得稅率。
應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)分錄
本月計(jì)提時(shí)，
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
本月結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)用
下月繳納時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
1、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;
（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;
（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
2、扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與規(guī)定所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人實(shí)際承擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得計(jì)算并解繳應(yīng)扣稅款。
分類所得應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅額為根據(jù)應(yīng)納稅所得額和適用稅率以及速算扣除數(shù)計(jì)算的需要繳納的稅額。
綜合所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)(稅率為3%——45%的超額累進(jìn)稅率)
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全面收入總額-成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)(稅率為5%——35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率)。
財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得以及偶然所得應(yīng)納稅額=相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額×稅率(20%)
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