CFA掃雷: DDB該如何計算
Tony老師，高頓財經(jīng)CFA/FRM研究院
雷區(qū): Financial Reporting and Analysis
探雷：
有很多同學(xué)在計算折舊時都會被如何計算DDB(Double Declining Balance method)難住，我分析了一下主要的原因出來以下幾點(diǎn)：
1. 有些同學(xué)不是很清楚DDB和SL的區(qū)別，加上考試一緊張，計算公式用錯，導(dǎo)致做錯題。
2. 不清楚何時需要用到residual value，什么時候不需要，導(dǎo)致最后計算折舊出錯。
排雷：
在實(shí)際考試中，兩種可能性都普遍存在，在了解我們的DDB之前，大家需要了解一下什么是折舊。要想搞清楚DDB，就需要先把折舊給弄明白。
Depreciation(折舊)：指的是固定資產(chǎn)在使用過程中不斷磨損或者變得陳舊等因素導(dǎo)致價值的降低。可以說折舊是固定資本在使用過程中因損耗而把原本的價值部分轉(zhuǎn)移到商品中的一種補(bǔ)償方式。
在了解什么是折舊之后，讓我們進(jìn)入今天的重點(diǎn)-DDB。首先，看下計算公式：
DDB depreciatoin expense=(2/useful life)(cost-accumulated depreciation)
這里也給出SL(Straight-Line depreciation :直線折舊法)公式讓各位注意區(qū)分不同點(diǎn)：
SL depreciation expense=(cost - residual value)/useful life
在實(shí)際計算DDB的過程中，題目中會給出residual value(剩余價值/殘值)這一個信息。而這個信息就是導(dǎo)致同學(xué)算錯折舊的罪魁禍?zhǔn)住Ｈ绻L期資產(chǎn)在折舊到一定時間后，發(fā)現(xiàn)accumulated depreciation(累計折舊)的額度已經(jīng)很接近最初的cost。但你的折舊年限還未到，那么剩余的折舊額度就需要用cost-residual value-accumulated depreciation來得出，而不是繼續(xù)用cost-accumulated depreciation來計算。
例題：
Littlefield Co recently purchased a machine at a cost of $12,000. The machine is expected to have a residual value of $2,000 at the end of its useful life in five years. Calculate depreciation expense for all five years using the double-declining balance method.
解析：
這是一道很經(jīng)典的計算DDB的例子，我們根據(jù)公式可以算出year1,2,3的折舊值。
Year1:(2/5)($12,000-0)=$4,800
Year2:(2/5)($12,000-$4,800)=$2,800
Year3:(2/5)($12,000-$4,800-$2,800)=$1,728
Year4,5這兩年怎么計算，很多同學(xué)一下子就蒙圈了。有些同學(xué)甚至繼續(xù)使用之前的公式計算得出4，5年后的折舊值。這就不對了，那么正確的方法是怎樣的呢？
題目中告訴了我們，剩余價值是$2,000。也就是說depreciation expense is limited to $10,000。($12,000-$2,000)-$9,408=$592就是第4年真正得到的DDB折舊費(fèi)用。第5年的折舊費(fèi)用在第4年的基礎(chǔ)之上再做減值，結(jié)果為0.
為什么會是這樣的結(jié)果，而不是繼續(xù)沿用之前的DDB公式呢？
原因就是這個資產(chǎn)的使用年限是5年， 我們需要fully depreciate asset(資產(chǎn)完全折舊).