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首頁 > 資產(chǎn)評估師

• 老師已回答增值稅以差額計稅規(guī)定的項目中，已扣金額只能開普票不能開專票，是否代表差額部分能開專用發(fā)票？

  親愛滴小可愛，你好哈~~~！        首先，差額計稅和差額開票不是一回事哈~ 你舉得栗子不太準(zhǔn)確，恰當(dāng)。老師給你整理了一下這塊的政策，了解就可以~差額計稅是營改增后為了解決那些無法通過增值稅進(jìn)項發(fā)票抵扣來避免重復(fù)征稅的項目而采取的一種抵扣方法，而差額開票只是一種開票方式，可以分為兩種類型，一種是差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，另一種是差額部分可以開具專用發(fā)票。一差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票只有對于政策不允許差額部分開具專票的，才允許使用“差額開票”功能。政策不允許差額部分開具專票，實際上就是不允許下一環(huán)節(jié)抵扣這部分稅款，也叫“差額開票，差額抵扣”。對于這類業(yè)務(wù)，只能通過以下三種方式開具發(fā)票：一是全額開具普通發(fā)票，二是差額部分開具普通發(fā)票，剩余部分開具專用發(fā)票，第三就是采用“差額開票”方式開具發(fā)票，這樣，對于下一環(huán)節(jié)取得的發(fā)票，“差額”的部分就無法抵扣進(jìn)項稅額了。體現(xiàn)了銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅的原理。（一）目前政策規(guī)定不允許差額部分開具專票的項目有1、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。理解：代付款發(fā)票由收款單位開具。2、試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。理解：承租方購進(jìn)有形動產(chǎn)時已抵扣，出租時不征增值稅，如果回租時開具增值稅專用發(fā)票，會造成重復(fù)抵扣。3、旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。理解：代付款發(fā)票由收款單位或個人開具。4、納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。5、安保服務(wù)包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)以及其他安保服務(wù)。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。6、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。7、中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。8、納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。9、納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。10、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)，以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。11、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。理解：購買方不憑票抵扣，可根據(jù)“賣出價-買入價”差額征稅。12、航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費(fèi)用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。（二）差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票如果政策未規(guī)定差額部分不得開具專票，那就是允許下一環(huán)節(jié)全額抵扣了，也叫”差額征稅，全額開票“，這種方法銷售方全額開票，差額納稅，購買方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款，減輕了銷售方不能取得進(jìn)項發(fā)票的稅負(fù)問題，又使購買方的利益不受影響。對于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的”差額征稅“，應(yīng)當(dāng)通過申報方式體現(xiàn)出差額后的稅款，而不能采取”差額開票“的方式。主要包括以下項目：1、中國證券登記結(jié)算公司的銷售額。不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。2、建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡易計稅可扣除支付的分包款。3、房地產(chǎn)銷售，一般計稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價款。4、符合規(guī)定的試點納稅人提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。5、符合規(guī)定的試點納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。6、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。7、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。8、自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。9、試點納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。10、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。11、納稅人銷售取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用（或選擇適用）簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。12、北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。

  2021-04-09 10:38:31

  葉老師老師解答

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• 老師已回答這道題計算過程當(dāng)中的60/360是怎么來的？

  愛思考的同學(xué)你好；    商業(yè)承兌匯票期限是60天，題目沒有特別說明的情況下按1年360天來計算，已知年利率是6%，6%×60/360×本金就是計算期限內(nèi)的利息；希望老師的解答會對同學(xué)的理解有所幫助，繼續(xù)加油哈~~~

  2021-04-08 08:50:57

  姚老師老師解答

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• 老師已回答題干未明確持有該上市公司的股票取得其分配的紅利的持有期間為何2000*50%？

  勤奮的同學(xué)你好，持有該上市公司的股票取得其分配的紅利在持有期間1個月到12個月的，減半征收哦，每天保持學(xué)習(xí)，保持進(jìn)步哦～～加油?。?！

  2021-03-10 14:46:16

  賈老師老師解答

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• 老師已回答本題C不是說先分后稅嗎，解析是說先稅后分所以不能稅前扣除吧？

  勤奮的同學(xué)，你好股息紅利是稅后的利潤進(jìn)行分配的，是交過稅后的支出，所以沒法回到稅前去扣除的如有疑問歡迎再交流呀~祝你早日過關(guān)考試~加油ヾ(?°?°?)??

  2021-03-10 10:52:54

  陳老師老師解答

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• 老師已回答這4.34萬元的包裝物房租押金在之前出售酒的時候已經(jīng)交過增值稅嗎？

  勤奮的同學(xué)你好呀~這4.34萬元的包裝物押金在之前出售酒的時候已經(jīng)交過增值稅，現(xiàn)在逾期不需要再交一遍增值稅。因為除了啤酒、黃酒以外的其他酒，包裝物押金都是在收取時就征收了增值稅的。同學(xué)理解一下哈~有疑問我們繼續(xù)交流

  2021-03-04 21:49:56

  杜老師老師解答

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• 老師已回答在境內(nèi)取得與機(jī)構(gòu)無實際聯(lián)系的所得，企業(yè)所得稅是以10%交嗎？

  努力學(xué)習(xí)的小天使你好呀~        是的哦~~非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。這里的非居民企業(yè)，是指在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的、或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的企業(yè)。還有一個小知識點，該類非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：1、外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得2、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得3、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。此題與上一個問題一起看，同學(xué)是不是對這個知識點清楚了吧~~~加油                    希望老師的解答可以幫到你，加油哦ヾ(??▽?)ノ

  2021-03-04 14:31:26

  吳老師老師解答

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• 老師已回答消費(fèi)稅的計稅價格不是750嗎？

  勤奮的學(xué)員：      你好！      計入在建工程的成本=750+1250*10%=875.消費(fèi)稅的計稅價格是1250，不是750，這個地方你出錯了哦。明天的你會感激今天拼命努力的自己，加油哦~

  2021-02-13 23:05:26

  A老師老師解答

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• 老師已回答購進(jìn)自用的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動車已經(jīng)是可以抵扣進(jìn)項稅額的嗎？

  勤奮的同學(xué)你好呀~購進(jìn)自用的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動車已經(jīng)是可以抵扣進(jìn)項稅額的了。希望老師的解答可以幫助到你，加油！

  2021-02-10 09:03:22

  杜老師老師解答

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• 老師已回答收到政府基礎(chǔ)建設(shè)補(bǔ)助撥款如何作正確的賬務(wù)處理？

  親愛的同學(xué)，你好：建議你可以分期確認(rèn)收入哦~祝你學(xué)習(xí)愉快~

  2021-01-12 14:11:09

  裴老師老師解答

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• 老師已回答地上停車場需要計算房產(chǎn)稅嗎？

  愛思考(?°з°)-?的寶寶，你好　地上露天的停車場是不需要交的哈~　　　希望老師的解答能夠幫助到你！繼續(xù)加油哈~　

  2020-12-29 15:34:41

  鄭老師老師解答

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