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答案的解題方法是否計(jì)算的為個(gè)報(bào)層面確認(rèn)的遞資？

合報(bào)內(nèi)部交易：第8題：對(duì)于合報(bào)層面 計(jì)稅基礎(chǔ)=2000*60% 賬面=1000 遞資不就應(yīng)該是 2000*60%—1000？答案那樣寫的不是是個(gè)報(bào)層面確認(rèn)的遞資嗎？

李同學(xué)
2020-03-02 13:09:00
閱讀量 472
  • 王老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    幽默風(fēng)趣 通俗易懂 和藹可親 考點(diǎn)抓手 深入淺出
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于答案的解題方法是否計(jì)算的為個(gè)報(bào)層面確認(rèn)的遞資？我的回答如下：

    認(rèn)真的同學(xué)你好~

    2000x60%是減值前的賬面，可變現(xiàn)凈值1000，因此合報(bào)中賬面是1000，不是2000x60%。

    計(jì)稅基礎(chǔ)是稅務(wù)局眼中資產(chǎn)價(jià)值，和合報(bào)個(gè)報(bào)無關(guān)，存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)因?yàn)閮?nèi)部交易刷新成了最新價(jià)格，即3200x60%。

    希望以上解答能幫助到你~~


    以上是關(guān)于計(jì)算,計(jì)算方法相關(guān)問題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-03-02 14:35:00
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    李同學(xué)學(xué)員追問
    老師 那我想問下 母—》子：存貨 順流 成本4000 售價(jià)5000 可變現(xiàn)凈值3000 假設(shè)當(dāng)年都未對(duì)外出售 那么個(gè)報(bào)和合報(bào)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值分別是多少？
    2020-03-02 14:56:00
  • 王老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    計(jì)稅基礎(chǔ)都是5000，賬面價(jià)值都是3000。

    如果未發(fā)生減值，合報(bào)賬面價(jià)值4000，子公司個(gè)報(bào)5000。

    若可變現(xiàn)凈值4500，合報(bào)賬面4000，子公司個(gè)報(bào)4500。

    2020-03-02 15:09:00
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    李同學(xué)學(xué)員追問
    若條件有可變現(xiàn)凈值3000 母公司 子公司不都減值了嗎 那他們的個(gè)報(bào)和合報(bào)的計(jì)稅基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)賬面價(jià)值分別是多少
    2020-03-02 15:19:00
  • 王老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    可變現(xiàn)凈值3000，計(jì)稅基礎(chǔ)都是5000，不會(huì)變。賬面價(jià)值都變成3000。

    個(gè)報(bào)減值2000，遞延所得稅資產(chǎn)2000*0.25=500。合報(bào)減值1000，因此在個(gè)報(bào)中多計(jì)提了1000的減值。調(diào)整抵消分錄，轉(zhuǎn)回個(gè)報(bào)多確認(rèn)的1000減值。

    涉及到遞延所得稅，由于抵消內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益1000，因此產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)250。個(gè)報(bào)中由于減值，計(jì)提了500，這個(gè)500集團(tuán)認(rèn)可（集團(tuán)眼中也是賬面價(jià)值3000和計(jì)稅基礎(chǔ)5000），只需轉(zhuǎn)回250即可。也就是最終集團(tuán)的遞延所得稅資產(chǎn)500。


    2020-03-02 16:19:00
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    李同學(xué)學(xué)員追問
    個(gè)報(bào)和合報(bào)賬面都是3000 計(jì)稅基礎(chǔ)都是5000那這樣不是個(gè)報(bào)確認(rèn)的遞資=合報(bào)確認(rèn)的遞資？
    2020-03-02 16:38:00
  • 王老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    是的。兩者報(bào)表上列示的遞延所得稅資產(chǎn)一樣。

    對(duì)于內(nèi)部交易的合報(bào)抵消分錄

    借：營業(yè)收入5000

    　貸：營業(yè)成本4000

    　 　 　 　存貨1000

    借：遞延所得稅資產(chǎn) 250

    　貸：所得稅費(fèi)用 250

    此時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了250遞延所得稅資產(chǎn)，因此時(shí)賬面價(jià)值4000和計(jì)稅基礎(chǔ)5000產(chǎn)生。減值后轉(zhuǎn)回250。

    2020-03-02 17:15:00
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    李同學(xué)學(xué)員追問
    老師那具體步驟是不是這樣： 1.先不考慮減值 直接 計(jì)稅基礎(chǔ)PK賬面價(jià)值 確認(rèn)遞資1 2.考慮減值 確認(rèn)遞資2 （個(gè)報(bào)合報(bào)都是用上述方法確認(rèn)，合報(bào)確認(rèn)（遞資1+遞資2）的為遞資的最后顯示的余額） 3.個(gè)包要確認(rèn) 未實(shí)現(xiàn)部分發(fā)生的遞資 3 最終 遞資1（個(gè)）+遞資2（個(gè)）+遞資3+發(fā)生額=遞資1（合）+遞資2（合） 求出的發(fā)生額就是合報(bào)抵消分錄要做的 是嗎？
    計(jì)算方法
    2020-03-02 17:21:00
  • 王老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    不一定都是用這個(gè)套路。主要看可變現(xiàn)凈值是不是低于合報(bào)的賬面價(jià)值。如果低于合報(bào)原賬面價(jià)值，則合報(bào)和個(gè)報(bào)并沒有觀點(diǎn)差異，所以交易時(shí)因未實(shí)現(xiàn)損益產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回即可。如果可變現(xiàn)凈值高于合報(bào)賬面價(jià)值，說明合報(bào)和個(gè)報(bào)仍有差異，合報(bào)在交易時(shí)調(diào)整未實(shí)現(xiàn)損益就是計(jì)稅基礎(chǔ)和合報(bào)賬面價(jià)值的差額，因此一開始合報(bào)就確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，此時(shí)將個(gè)報(bào)多確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回即可。

    2020-03-02 18:32:00
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    李同學(xué)學(xué)員追問
    那老師之前給我的例子具體講解是用我上次圖片上的這種思路嗎 個(gè)報(bào)遞資：期初2000*25%（稅快差異） +跌價(jià)計(jì)提2000*25% ；合報(bào)最終遞資余額現(xiàn)實(shí) 2000*25%（稅快差異）+1000*25%（跌價(jià) ）；這兩個(gè)倒計(jì)就是應(yīng)該發(fā)生的。但因?yàn)橐窒裉煳磳?shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 所以剩下的才是真正的發(fā)生額 是嗎？
    2020-03-02 18:46:00
  • 王老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    這個(gè)思路有一些問題。

    個(gè)別報(bào)表期初沒有遞延所得稅資產(chǎn)，因?yàn)橘~面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。只有減值2000時(shí)才會(huì)發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)。

    合報(bào)都是在期末編制，只是編制內(nèi)部交易抵消分錄時(shí)，將存貨賬面調(diào)減1000，因此產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)1000*0.25=250。期末減值后，個(gè)報(bào)減值2000，合報(bào)減值1000，因此將個(gè)報(bào)多計(jì)提的1000減值做相反分錄。合報(bào)賬面因減值變成3000，和個(gè)報(bào)一樣，因此個(gè)報(bào)已經(jīng)確認(rèn)過遞延，合報(bào)不再調(diào)整。

    這樣合報(bào)就多了一筆250，轉(zhuǎn)回即可。

    2020-03-02 21:07:00
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