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無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算怎么理解？

老師，這題完全看不懂，可以詳細(xì)解答一下嘛？

唐同學(xué)
2016-09-08 12:59:36
閱讀量 713
  • 張老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    德才兼?zhèn)?/span> 春風(fēng)化雨 潤物無聲 循循善誘
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算怎么理解？我的回答如下：

    B. 2014年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為110萬元
    無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是按照賬面價(jià)值的150%來計(jì)算的，賬面價(jià)值為符合資本化的120-已經(jīng)攤銷的10=110x150%165 所以計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該是165

    C. 2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元
    D. 2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)13.75萬元

    因?yàn)槭亲孕虚_發(fā)的無形資產(chǎn)比較特殊 ，產(chǎn)生了暫時(shí)性差異也是不確認(rèn)遞延所得稅的。無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出，不涉及損益類科目，不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是企業(yè)合并，屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項(xiàng)。 如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值，對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整將有違會(huì)計(jì)核算中的歷史成本原則，影響會(huì)計(jì)信息的可靠性，該種情況下不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；　



    以上是關(guān)于資產(chǎn),無形資產(chǎn)相關(guān)問題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2016-09-09 11:57:10
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其他回答

  • 舊同學(xué)
    無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算
    • 唐老師
      對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上，每年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備，其賬面價(jià)值即是原值減去減值準(zhǔn)備，但納稅按稅法，在計(jì)稅時(shí)，按照稅法規(guī)定的年限的攤銷方法攤銷，攤銷金額允許稅前扣除。那么，十年直線法攤銷就是，稅法余額為1500-1500/10=1350萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值差150萬元。
  • 蘭同學(xué)
    無形資產(chǎn)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)怎樣計(jì)算
    • 許老師
      資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是按照稅法口徑計(jì)算而形成的。
      本例中，研究階段支出800萬，直接費(fèi)用化，按照稅法規(guī)定可以計(jì)入當(dāng)期損益抵減應(yīng)納稅所得額，抵減時(shí)可加計(jì)50%，也就是說按照稅法口徑能扣計(jì)入“管理費(fèi)用--研發(fā)支出”科目的金額為800(1+50%)=1200萬。所得稅前可以扣除1200萬。
      形成無形資產(chǎn)的部分1200萬元，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)后按照稅法的規(guī)定形成無形資產(chǎn)的，按照入賬價(jià)值的150%基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷。也就是說計(jì)稅基礎(chǔ)是無形資產(chǎn)每期末賬面價(jià)值的150%是計(jì)稅基礎(chǔ)。
      所以無形資產(chǎn)入賬時(shí)1200萬，入賬時(shí)點(diǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是1200150%=1800
      如果繼續(xù)核算的話就是
      假定該無形資產(chǎn)10年攤銷，年末賬面價(jià)值為1200-1200/10=1080，年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值的150%，所以應(yīng)該是1080150%=1620
  • 程同學(xué)
    無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
    • 唐老師
      你好， :1.外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 2.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 3.通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
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