其他回答

• G同學(xué)
  具體審計(jì)計(jì)劃中包括了評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，那財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在哪一個(gè)階段評(píng)估的？
  • 張老師
    你好，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在總體審計(jì)策略階段進(jìn)行評(píng)估。
  • G同學(xué)
    老師，評(píng)估財(cái)報(bào)層是總體審計(jì)策略，認(rèn)定層是具體審計(jì)計(jì)劃，是不是2個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)也分別在總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃中做了
  • 張老師
    老師，確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除了簽訂業(yè)務(wù)時(shí)確定，在審計(jì)過程中還有哪里需要CPA進(jìn)行確定
  • G同學(xué)
    你好，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確定是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的，在審計(jì)計(jì)劃階段確定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施其他審計(jì)程序的過程中，如果發(fā)現(xiàn)了新情況，要重新確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并適時(shí)修改工作底稿，它存在于項(xiàng)目開始直至項(xiàng)目結(jié)束。
  • 張老師
    老師，那是不是風(fēng)險(xiǎn)一直存在，那風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)應(yīng)的也是整個(gè)過程都有
  • G同學(xué)
    你好，是的，在審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可能降至為0的，它始終存在，但只要通過實(shí)施相應(yīng)程序，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平時(shí)就可以了。
• 丶同學(xué)
  審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注會(huì)評(píng)估的認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)？
  • 楊老師
    審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)闄z查程序只能是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)的（注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中檢查風(fēng)險(xiǎn)中的檢查是廣義的檢查，實(shí)際上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序不能夠發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，而進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的）。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的是總體應(yīng)對(duì)措施，這個(gè)不在風(fēng)險(xiǎn)模型中體現(xiàn)。
• 圖同學(xué)
  審計(jì)學(xué)上，應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方案有哪些？為什么單獨(dú)使用控制測(cè)試不能應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？
  • 高老師
    財(cái)務(wù)報(bào)表層次上的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是以會(huì)計(jì)報(bào)表整體相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并不是與具體會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。 舉例說明： 在金融危機(jī)的影響下，被審計(jì)單位在多個(gè)方面存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，繼續(xù)按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表已不再適當(dāng)，如果被審計(jì)單位仍按此基礎(chǔ)編制，產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)將是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，而不是只與某一類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，我們應(yīng)將這種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 認(rèn)定層次上的風(fēng)險(xiǎn)是與具體會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目在認(rèn)定上相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，比如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)的發(fā)生認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)。 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序主要在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用分析程序主要是更有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。
  • 圖同學(xué)
    希望老師說清楚一些，分點(diǎn)作答，十分感謝
  • 高老師
    控制測(cè)試主要針對(duì)的就是被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，收入的完整性通常針對(duì)的是收入有無(wú)漏記，也就是說延期確認(rèn)收入，如何進(jìn)行檢查，就是通過憑證到賬簿的檢查，看看憑證有無(wú)連續(xù)編號(hào)。通過控制測(cè)試，我們可以有效的評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)這種評(píng)估結(jié)果進(jìn)一步去確定實(shí)質(zhì)性程序；如果單獨(dú)選擇實(shí)質(zhì)性程序，通過實(shí)物到賬簿一步步的檢查，則需要大量的樣本量，審計(jì)工作會(huì)比較繁重，影響審計(jì)效率
  • 圖同學(xué)
    第一小問到底是哪些方案，不明白
  • 高老師
    經(jīng)?？嫉恼J(rèn)定以及運(yùn)用審計(jì)程序的思路 1 資產(chǎn)類科目 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款在銷售與收款循環(huán)中屬于考試頻率比較高的，一般考察應(yīng)收賬款是否存在，計(jì)價(jià)與分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確。我們的思路是什么呢？既然形成應(yīng)收賬款，就有相應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入，也就是收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，既然是賒銷，那肯定有相應(yīng)的合同，我們可以檢查相應(yīng)的合同記錄；另外，我們可以從明細(xì)賬追查至一些銷貨單據(jù)，發(fā)運(yùn)憑證等信息，看看這個(gè)銷售是否真實(shí)；既然是應(yīng)收賬款，那不可能永遠(yuǎn)掛在賬上，我們要看是否有期后收回的情況；對(duì)于大額的應(yīng)收賬款，我們可以進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，檢查相關(guān)的文件記錄，看看是否真實(shí)，我們還可以進(jìn)行函證，并不是所有的應(yīng)收賬款都可以得到回函，對(duì)于未回函的項(xiàng)目我們要進(jìn)行分析，必要時(shí)實(shí)施替代程序；另外我們要關(guān)注是否存在長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款，我們要進(jìn)行賬齡分析，看看被審計(jì)單位的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理，對(duì)于大額的應(yīng)收賬款，我們要評(píng)價(jià)其可收回性，看看是否存在不能回款的情況。 存貨 存貨可以說是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要資產(chǎn)，因此其也是審計(jì)的重點(diǎn)，一般考察的是存貨的存在，計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。我們可以想存貨的來源，?gòu)貨渠道，也就是采購(gòu)的憑證，我們可以從明細(xì)賬追查至這些憑證看看存貨的來源是否是真實(shí)的，可以通過實(shí)地的監(jiān)盤，對(duì)存貨的整體有一個(gè)認(rèn)識(shí)，到底現(xiàn)在的存貨是怎樣的一種狀態(tài)，是否有腐爛變質(zhì)的情況，我們的存貨有沒有存放至別處，如果存放至別處無(wú)法進(jìn)行監(jiān)盤，我們可以進(jìn)行函證，函證其數(shù)量是否準(zhǔn)確，對(duì)于特殊類型的存貨，如果我們沒有能力進(jìn)行監(jiān)盤，可以聘請(qǐng)專家。存貨的計(jì)價(jià)主要指的是存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否完整，對(duì)于跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確，這里和會(huì)計(jì)緊密關(guān)聯(lián)，成本與可變現(xiàn)凈值孰低法我們必須熟悉。 研發(fā)支出 研發(fā)支出主要是看企業(yè)開發(fā)階段和研究階段的劃分是否準(zhǔn)確，也就是何時(shí)進(jìn)入資本化的時(shí)點(diǎn)，何時(shí)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)何時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用，這是會(huì)計(jì)上的基礎(chǔ)知識(shí)，我們必須要掌握。 政府補(bǔ)助 這個(gè)補(bǔ)助是與收益相關(guān)還是與資產(chǎn)相關(guān)，我們首先要關(guān)注政策，其次要看我們是否真正獲得了政府補(bǔ)助，這個(gè)政府補(bǔ)助的處理是否準(zhǔn)確。 資產(chǎn)類科目，丫頭就介紹這些，還有固定資產(chǎn)等某些科目沒有進(jìn)行具體的介紹，其實(shí)都是類同的，通過以上項(xiàng)目的分析，我們可以看到審計(jì)和會(huì)計(jì)的關(guān)聯(lián)還是比較緊密的，如果拿到一個(gè)資料，我們發(fā)現(xiàn)這個(gè)認(rèn)定存在問題，我們可以在其來源以及在經(jīng)營(yíng)中是如何運(yùn)用的來考慮，可以獲取哪些資料，從這些資料入手來設(shè)計(jì)審計(jì)程序，綜合階段還是比較靈活的，大家可以把想到的審計(jì)程序全部的寫上。 2 損益類科目 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入是考察的重點(diǎn)，許多單位為了粉飾報(bào)表都會(huì)虛構(gòu)交易，因此營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生和計(jì)價(jià)經(jīng)常出現(xiàn)問題。我們通?？梢酝ㄟ^實(shí)質(zhì)性分析程序，通過與行業(yè)，與自己以前期間進(jìn)行毛利率的比較，或者收入增長(zhǎng)率進(jìn)行比較來發(fā)現(xiàn)一些問題，是否出現(xiàn)大幅度增長(zhǎng)，大幅度增長(zhǎng)的原因是什么，有沒有異常的交易，有沒有關(guān)聯(lián)方的大額交易，如果有，是否是真實(shí)的，是否存在虛假的交易信息；我們還可以通過銷售截止測(cè)試，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后明細(xì)賬和會(huì)計(jì)憑證資料進(jìn)行核對(duì)；通過函證，看看營(yíng)業(yè)收入的金額是否準(zhǔn)確；通過檢查記錄和文件，看看收入的計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否符合收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；還可以檢查期后收款情況，和營(yíng)業(yè)收入額進(jìn)行核對(duì)，看看記錄是否真實(shí)準(zhǔn)確。
• L同學(xué)
  財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)別是什么？
  • 李老師
    兩以下 是其他老師的回復(fù)，我認(rèn)同這個(gè)觀點(diǎn)，供參考 最大的區(qū)別就是看能不能對(duì)應(yīng)到具體的項(xiàng)目。 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到報(bào)表整體,不能具體到某個(gè)項(xiàng)目,比如說財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人經(jīng)常變動(dòng)著就是財(cái)務(wù)報(bào)表層次可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)! 而認(rèn)定層次就是可以直接聯(lián)系到報(bào)表的項(xiàng)目,比如倉(cāng)庫(kù)管理混亂就可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)問題,也就是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)!總之認(rèn)定就是可以直接找到影響報(bào)表上對(duì)應(yīng)的一個(gè)或幾個(gè)項(xiàng)目.
• R同學(xué)
  財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一樣的嗎？
  • 張老師
    同學(xué)你好 財(cái)務(wù)報(bào)表層次是從財(cái)務(wù)報(bào)表整體來說的,不能歸為某個(gè)具體的認(rèn)定。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系,它可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。