其他回答

• 春同學
  土地增值稅計算中的允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用問題，急，謝謝！
  • 汪老師

         自己認為應該是（1400+42+90+2100+60）×9%，這個價款和開發(fā)成本為什么要乘以80%，想破腦袋也想不明白？
    

            書上的答案是正確的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（1153.60+1800+265.82）=3219.42萬元。其中：（1153.60+1800）的開發(fā)成本與實際銷售符合銷售配比的原則；
    

    這是因為開發(fā)商只有80%的建筑面積對外銷售，沒有銷售部分是開發(fā)商轉(zhuǎn)固準備做投資租賃了，對轉(zhuǎn)固的房屋成本必須在開發(fā)成本中扣除，因此對發(fā)生的開發(fā)成本必須按80%計算預以扣除；

     允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（1153.60+1800）×9%=265.82（萬元）---這個扣除數(shù)據(jù)是按實際可扣除的開發(fā)成本做基數(shù)計算土地增值稅額時的規(guī)定扣除比例為9%計算得來；
    （企業(yè)發(fā)生的實際·期間費用在做土增稅清算是不會考慮扣除的）。
    
    

    
    

• 慕同學
  開發(fā)用地繳納的土地使用稅土地增值稅前能否扣除
  • 鄧老師
    你好 答：《財政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度(試行)〉的通知》(財會〔2013〕17號)第二十六條規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)一般設(shè)置土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費、借款費用等成本項目。 　　開發(fā)間接費，指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其直接歸屬于成本核算對象的工程監(jiān)理費、造價審核費、結(jié)算審核費、工程保險費等。為業(yè)主代扣代繳的公共維修基金等不得計入產(chǎn)品成本。 　　《企業(yè)會計準則——會計科目和主要賬務處理》6602管理費用 　　一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。 　　《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定，條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。 　　財務費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條(一)、(二)項法規(guī)計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。 　　凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條(一)、(二)項法規(guī)計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。 　　上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府法規(guī)。 　　(五)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。 　　根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)期間繳納的與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)土地使用稅，屬于管理費用，為房地產(chǎn)開發(fā)費用。利息支出允許據(jù)實扣除的，房地產(chǎn)開發(fā)費用可按本條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除;利息支出不允許據(jù)實扣除的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。此時，該土地使用稅不屬于據(jù)實扣除項目，其已反映在房地產(chǎn)開發(fā)費用中限額扣除項目中。
• 。同學
  1).在計算土地增值稅時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為( )萬元。
  • 謝老師
    正確答案 c?700?
    答案解析 (1)房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為1200萬元由于不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出也不能提供金融機構(gòu)證明只能按\取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本\之和的10%計算扣除(2)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(3000+4000)×10%=700(萬元)。