其他回答

• 朱同學(xué)
  是特殊性稅務(wù)處理還是一般性稅務(wù)處理
  • 隋老師

    管理思想觀念現(xiàn)代化。即要有服務(wù)觀念、經(jīng)濟(jì)效益觀念、時間與效益觀念、競爭觀念、知識觀念、人才觀念、信息觀念。

    管理方法現(xiàn)代化。即推進(jìn)先進(jìn)的管理方法，包括現(xiàn)代經(jīng)營決策方法、現(xiàn)代理財方法、現(xiàn)代物資管理方法、現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)管理方法等。

    管理人員現(xiàn)代化。即努力提高企業(yè)管理人員的基本素質(zhì)，實現(xiàn)人才知識結(jié)構(gòu)現(xiàn)代化，使企業(yè)所有管理人員真正做到"懂技術(shù)、會管理、善經(jīng)營"。

    管理手段現(xiàn)代化。即信息傳遞手段現(xiàn)代化。

• 一同學(xué)
  什么是一般性稅務(wù)處理,什么是特殊性稅務(wù)處理
  • S老師
    什么是一般性稅務(wù)處理,什么是特殊性稅務(wù)處理:(
  • 一同學(xué)
    一般性稅務(wù)處理與特殊性稅務(wù)處理 　　從稅收方面分析，對于合并方來說，主要是一種支付行為，所以一般不涉及稅收問題（非貨幣性資產(chǎn)支付一般需要視同銷售）；對于被合并方來說，企業(yè)被合并注銷后，企業(yè)資產(chǎn)被兼并轉(zhuǎn)移，企業(yè)股東獲得收入，因此，被合并企業(yè)涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的稅收問題。財稅〔2009〕59號文件第四條第四項規(guī)定，企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：　　（1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。　?。?）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理?！　。?）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。以上處理，即一般性稅務(wù)處理。 　　舉例：甲企業(yè)合并乙企業(yè)，乙企業(yè)被合并時賬面凈資產(chǎn)為5000萬元，評估公允價值為6000萬元。乙企業(yè)股東收到合并后新企業(yè)股權(quán)萬元，其他非股權(quán)支付2000萬元。此合并中，甲企業(yè)接受乙企業(yè)的凈資產(chǎn)按公允價值6000萬元作為計稅基礎(chǔ)。乙企業(yè)資產(chǎn)評估增值1000萬元需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅后按清算分配處理。 　　財稅〔2009〕59號文件第五條規(guī)定，企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：　?。?）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的?！　。?）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例?！　。?）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動?！　。?）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。　?。?）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。該文件同時規(guī)定，符合通知第五條規(guī)定條件的企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。 　　舉例：甲企業(yè)合并乙企業(yè)，乙企業(yè)被合并時賬面凈資產(chǎn)為5000萬元，評估公允價值為6000萬元。乙企業(yè)股東收到合并后企業(yè)股權(quán)5500萬元，其他非股權(quán)支付500萬元，則股權(quán)支付額占交易支付總額比例為92%（5500÷6000×100%），超過85%，雙方可以選擇特殊性稅務(wù)處理，即資產(chǎn)增值部分1000萬元不繳納企業(yè)所得稅。同時，甲乙雙方的股份置換也不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。假設(shè)此比例不超過85%，則資產(chǎn)增值部分1000萬元要繳納企業(yè)所得稅250萬元，股份支付也要確認(rèn)所得或損失。
• 王同學(xué)
  什么是一般性稅務(wù)處理什么是特殊性稅務(wù)處理
  • 蘇老師
    特殊性稅務(wù)處理是指區(qū)別于一般的稅法對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的處理，不按照稅法對資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營活動的一半規(guī)定。實質(zhì)上是對企業(yè)的一種照顧。并不是說符合特殊性稅務(wù)處理得條件就可以不交所得稅了。對非股權(quán)支付的部分仍應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。比如說，稅法一般規(guī)定以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。但如果 企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：
    　　（一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
    　?。ǘ┍皇召彙⒑喜⒒蚍至⒉糠值馁Y產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。
    　　（三）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。
    　?。ㄋ模┲亟M交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。
    　?。ㄎ澹┢髽I(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
    　　企業(yè)重組符合上述規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。
    　　重組交易各方按特殊性稅務(wù)處理規(guī)定對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
    　　非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）