其他回答

• 季同學(xué)
  8000×30%)，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。這兒為什么不是9200＊30% 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300 貸：盈余公積 30 利潤分配——未分配利潤 270 貸為什么不是投資收益
  • 韓老師
    8000是投資時的公允價值，也就是賬面成本，9200是處置時的呀。 賣掉一半后成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法要追溯調(diào)整的
  • 季同學(xué)
    借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300 貸：盈余公積 30 利潤分配——未分配利潤 270 貸為什么不是投資收益
  • 韓老師
    賣掉一半后成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法要追溯調(diào)整的
  • 季同學(xué)
    意思是以前年度的就計入留存收益
• 。同學(xué)
  老師票面的年利率是0.04那利息一年應(yīng)該是30呀，為什么后邊7月5日就收到了30。這兩個不沖突嗎？
  • 沈老師
    你好，7月5日收到的30，是購買包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息。
  • 。同學(xué)
    7月5日收到的是自己買的時候付的對嗎
  • 沈老師
    1500×0.04是買這個債券后產(chǎn)生的利息
  • 。同學(xué)
    你好，買債券后產(chǎn)生的利息是半年的，還需要*0.5
• A同學(xué)
  這里為什么不是應(yīng)收利息，為什么是利息調(diào)整？
  • 姚老師
    這個是差額呀，并不是應(yīng)收利息數(shù)字啊
  • A同學(xué)
    為什么不是投資收益
  • 姚老師
    你現(xiàn)在是購買債權(quán)，差額就是利息調(diào)整啊，后續(xù)確認(rèn)利息收入的時候才計入收益
• l同學(xué)
  如何調(diào)整已經(jīng)資本化的關(guān)聯(lián)方借款利息
  • 張老師
    問題描述： 　　問：我公司向子公司借款，同時收取高于同期貸款利率的利息收入，子公司將該部分借款用于日常經(jīng)營及生產(chǎn)存貨，截止年末，子公司向我公司借款已超過我公司按照投資比例在其所有者權(quán)益中所享有部分的2倍。該項業(yè)務(wù)中，子公司計提的借款利息支出可否在所得稅前扣除？是全部利息支出均不能扣除，還是只有反映在財務(wù)費用中的利息支出不能扣除，資本化部分的利息支出能否稅前扣除？如何計算不能扣除的利息支出金額？ 問題答復(fù)：

    　　答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。
    　　
    　　企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。
    　　
    　　第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：　　
    　?。ǘ┓墙鹑谄髽I(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
    　　
    　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第一條規(guī)定，關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題。
    　　
    　　根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供&ldquo金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明&rdquo，以證明其利息支出的合理性。
    　　
    　　&ldquo金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明&rdquo中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)。&ldquo同期同類貸款利率&rdquo是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。
    　　
    　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）第一條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
    　　
    　　企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：　　
    　?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)，為5：1；
    　　
    　?。ǘ┢渌髽I(yè)，為2：1.
    　　
    　　第二條規(guī)定，企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。
    　　
    　　根據(jù)上述規(guī)定，子公司支付的高于金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分利息支出不得稅前扣除，該部分利息按會計規(guī)定資本化部分不得增加相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，費用化部分不得稅前扣除。其中金融企業(yè)同期同類貸款利率按國家稅務(wù)總局公告2011年第34號執(zhí)行。
    　　
    　　子公司支付的不高于金融企業(yè)同期同類貸款利率部分的利息支出，應(yīng)按財稅[2008]121號文件規(guī)定執(zhí)行。對于問題所述情況，子公司支付的該部分利息受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例限制。具體計算方法按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第八十五條、第八十六條執(zhí)行。計算的準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出，符合資本化的，應(yīng)作為相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，符合費用化的，可直接在稅前扣除。

• A同學(xué)
  如何調(diào)整已經(jīng)資本化的關(guān)聯(lián)方借款利息
  • r老師

    提問：

    　　我公司向子公司借款，同時收取高于同期貸款利率的利息收入，子公司將該部分借款用于日常經(jīng)營及生產(chǎn)存貨，截止年末，子公司向我公司借款已超過我公司按照投資比例在其所有者權(quán)益中所享有部分的2倍。該項業(yè)務(wù)中，子公司計提的借款利息支出可否在所得稅前扣除？是全部利息支出均不能扣除，還是只有反映在財務(wù)費用中的利息支出不能扣除，資本化部分的利息支出能否稅前扣除？如何計算不能扣除的利息支出金額？

    　　解答：

    　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。

    　　企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

    　　第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

    　?。ǘ┓墙鹑谄髽I(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

    　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第一條規(guī)定，關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題。

    　　根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供&ldquo金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明&rdquo，以證明其利息支出的合理性。

    　　&ldquo金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明&rdquo中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)。&ldquo同期同類貸款利率&rdquo是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。

    　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）第一條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

    　　企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

    　?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)，為5：1；

    　?。ǘ┢渌髽I(yè)，為2：1.

    　　第二條規(guī)定，企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

    　　根據(jù)上述規(guī)定，子公司支付的高于金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分利息支出不得稅前扣除，該部分利息按會計規(guī)定資本化部分不得增加相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，費用化部分不得稅前扣除。其中金融企業(yè)同期同類貸款利率按國家稅務(wù)總局公告2011年第34號執(zhí)行。

    　　子公司支付的不高于金融企業(yè)同期同類貸款利率部分的利息支出，應(yīng)按財稅[2008]121號文件規(guī)定執(zhí)行。對于問題所述情況，子公司支付的該部分利息受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例限制。具體計算方法按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第八十五條、第八十六條執(zhí)行。計算的準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出，符合資本化的，應(yīng)作為相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，符合費用化的，可直接在稅前扣除。