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• S同學(xué)
  老師請問:計提壞賬準(zhǔn)備稅法不允許稅前扣除，待實際發(fā)生時才可以扣除。計提壞賬準(zhǔn)備怎么形成可低扣占時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)了？我理解不允許扣應(yīng)該是納稅增加，應(yīng)該是應(yīng)納稅占時性差異？
  • 王老師
    您好 壞賬準(zhǔn)備匯算清繳的時候納稅調(diào)整 增加遞延所得稅資產(chǎn) 增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 現(xiàn)在不抵扣 將來可以抵扣 所以是可抵扣暫時性差異
  • S同學(xué)
    要是計提壞賬準(zhǔn)備永遠(yuǎn)不發(fā)生。占時性差異永遠(yuǎn)存在嗎？
  • 王老師
    計提的壞賬準(zhǔn)備不發(fā)生 一般會沖回計提的壞賬準(zhǔn)備
• 小同學(xué)
  應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除嗎
  • 孫老師
    按照稅法相關(guān)規(guī)定，應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備不允許在稅前扣除。企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按國家稅務(wù)總局公告2011年第25號規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。
    壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
    （1）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；
    （2）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算造成的壞賬損失，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；
    （3）企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項且在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告；
    （4）企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。
    （5）會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
    
    《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十五條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
    
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第五條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。