其他回答

• 落同學(xué)
  為什么在合并報(bào)表的抵消分錄用用應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備，而不直接用壞賬準(zhǔn)備
  • 鄒老師
    請(qǐng)注意你是在做抵消分錄，是對(duì)應(yīng)收帳款做的抵消處理 ，而實(shí)行壞帳準(zhǔn)備的不止應(yīng)收帳款這一項(xiàng)。
• 平同學(xué)
  為什么要抵消內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備？如何抵消
  • 老師
    你的思維有些混亂?！?009.12.31 就累積成母公司未分配900萬 子公司700萬 合計(jì)1600萬 合并800+25+800+5=1630萬”這個(gè)推理是錯(cuò)誤的！2009年的未分配利潤應(yīng)該是1605萬元。
    
    未分配利潤在報(bào)表上是一個(gè)項(xiàng)目，它等于期初未分配利潤＋本期凈利－本期利潤分配＝期末未分配利潤（也就是報(bào)表上的金額）。在合并報(bào)表的時(shí)候，由于各下屬公司并不會(huì)將去年的調(diào)整分錄入賬，因此，你匯總母公司與下屬子公司報(bào)表的年初數(shù)和本年數(shù)以后，會(huì)發(fā)現(xiàn)年初數(shù)與去年的報(bào)表不一致。比如2008年合并報(bào)表里顯示的為825萬元，但是你匯總母子公司的數(shù)據(jù)后會(huì)發(fā)現(xiàn)是800萬元。為了讓年初數(shù)里顯示的“未分配利潤”金額，與去年合并報(bào)表當(dāng)年的“未分配利潤”金額一致，我們有一個(gè)動(dòng)作要做：帶上年的調(diào)整。這也是為什么2008年合并抵銷時(shí)調(diào)整內(nèi)部往來款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備25萬元。
    
    壞賬準(zhǔn)備不是按發(fā)生額來計(jì)提，而是按期末余額來計(jì)提的。2009年為內(nèi)部往來款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備只有5萬元，說明本年內(nèi)轉(zhuǎn)回了多20萬元的壞賬準(zhǔn)備。你要考慮上年調(diào)整對(duì)本年的影響。因此，今年的未分配利潤的衡等式為：匯總的期初未分配利潤（800）＋帶上年的調(diào)整（25）＋上年調(diào)整在本年的影響（－20）＋本期凈利（800，根據(jù)你的數(shù)據(jù)推出）－本期利潤分配（0）＝期末未分配利潤（1605）。
    
    進(jìn)一步說明，你題目中的2009年的資產(chǎn)減值5萬＝上年計(jì)提25萬－本年沖回20萬。
    
    這樣解釋很清楚了吧。會(huì)計(jì)分錄詳見書本了。本年沖回部分會(huì)沖減本年的管理費(fèi)用，繼而影響到本年的凈利潤，以及期末未分配利潤。要記住，未分配利潤不是一個(gè)普通的會(huì)計(jì)科目，它是一個(gè)衡等式，所有對(duì)利潤的調(diào)整，都會(huì)影響到它的金額。
• .同學(xué)
  為什么合并報(bào)表抵消分錄不能貸壞賬準(zhǔn)備呢？
  • 周老師
    合并報(bào)表不能調(diào)整賬簿，是直接調(diào)整報(bào)表的，因此不能用會(huì)計(jì)科目，而是調(diào)整抵消的報(bào)表項(xiàng)目。壞賬準(zhǔn)備是會(huì)計(jì)科目，其在資產(chǎn)負(fù)債表中會(huì)在應(yīng)收賬款項(xiàng)目列示，因此這里不能直接調(diào)整壞賬準(zhǔn)備，而是要用應(yīng)收賬款項(xiàng)目代替。